Начисление заработной платы — одна из ключевых обязанностей любого работодателя․ От правильности расчётов зависят не только отношения с сотрудниками, но и взаимодействие с налоговыми органами и Социальным фондом России (СФР)․ В этой статье подробно разберём, как начислить зарплату, рассчитать НДФЛ и страховые взносы, а также в какие сроки перечислять платежи в бюджет․

Что входит в фонд оплаты труда

Прежде чем перейти к расчётам, важно понимать, из чего складывается заработная плата сотрудника:

• Оклад или тарифная ставка, фиксированная часть оплаты труда;
• Премии и надбавки — стимулирующие выплаты (за стаж, интенсивность, качество работы);
• Компенсационные выплаты — доплаты за работу в ночное время, сверхурочно, во вредных условиях;
• Отпускные, больничные, командировочные — выплаты за периоды, когда сотрудник не работал, но за ним сохраняется заработок․

Этап 1․ Начисление заработной платы

Зарплата начисляется по итогам каждого месяца на основании табеля учёта рабочего времени․ Если сотрудник отработал месяц полностью, ему начисляется полный оклад․ Если были пропуски — оклад рассчитывается пропорционально отработанным дням․

Пример: оклад сотрудника — 80 000 рублей․ В месяце 22 рабочих дня, сотрудник отработал 20 дней․

Начисленная зарплата = 80 000 / 22 × 20 = 72 727,27 руб․

Выплата аванса и зарплаты

По Трудовому кодексу РФ зарплату нужно выплачивать не реже двух раз в месяц:

• Аванс — за первую половину месяца (обычно до 30-го числа текущего месяца);
• Окончательный расчёт — до 15-го числа следующего месяца․

Важно: с 2023 года НДФЛ удерживается и с аванса, и с основной выплаты, поскольку датой получения дохода теперь считается день фактической выплаты денег сотруднику․

Этап 2․ Расчёт НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается из зарплаты сотрудника․ Работодатель выступает налоговым агентом: он рассчитывает, удерживает и перечисляет налог в бюджет․

Ставки НДФЛ

С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ для трудовых доходов:

• до 2,4 млн руб․ в год — 13%;
• от 2,4 до 5 млн руб․ — 15%;
• от 5 до 20 млн руб․ — 18%;
• от 20 до 50 млн руб․, 20%;
• свыше 50 млн руб․ — 22%․

Повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога, а не ко всему доходу․

Налоговые вычеты

При расчёте НДФЛ учитываются стандартные вычеты, прежде всего на детей:

• на первого ребёнка — 1 400 руб․ в месяц;
• на второго ребёнка, 2 800 руб․;
• на третьего и каждого последующего — 6 000 руб․

Вычет применяется до месяца, в котором доход сотрудника с начала года превысит установленный лимит․

Пример расчёта НДФЛ

Сотруднику начислено 62 700 руб․, детей нет:

• НДФЛ = 62 700 × 13% = 8 151 руб․
• К выплате на руки = 62 700 − 8 151 = 54 549 руб․

Сроки перечисления НДФЛ

НДФЛ перечисляется в бюджет дважды в месяц в составе единого налогового платежа (ЕНП):

• за период с 1-го по 22-е число — не позднее 28-го числа текущего месяца;
• за период с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца․

Этап 3․ Расчёт страховых взносов

Страховые взносы платит работодатель за свой счёт — из зарплаты сотрудника они не удерживаются․ После объединения ПФР и ФСС в Социальный фонд России действует единый тариф․

Единый тариф взносов

• 30% — с выплат в пределах единой предельной базы;
• 15,1% — с выплат сверх предельной базы․

Предельная база ежегодно индексируется и устанавливается правительством․ Сумма начисленных взносов напрямую зависит от размера заработной платы сотрудника и её соотношения с этой базой․

Пример: при зарплате 62 700 руб․ взносы составят 62 700 × 30% = 18 810 руб․

Пониженные тарифы

Для субъектов малого и среднего предпринимательства действует льгота: с части выплат свыше 1,5 МРОТ в месяц применяется тариф 15%․ Также существуют пониженные тарифы для IT-компаний и ряда других категорий․

Взносы на травматизм

Отдельно уплачиваются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска․

Сроки уплаты взносов

• Единый тариф — не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчётным;
• Взносы на травматизм — не позднее 15-го числа следующего месяца․

Этап 4․ Бухгалтерские проводки

Для отражения операций по зарплате используются следующие счета:

• Счёт 70 — расчёты с персоналом по оплате труда;
• Счёт 68 — расчёты по налогам (в т․ч․ НДФЛ);
• Счёт 69 — расчёты по страховым взносам․

Типовые проводки:

1. Дт 20 (26, 44) Кт 70 — начислена заработная плата;
2. Дт 70 Кт 68 — удержан НДФЛ;
3. Дт 20 (26, 44) Кт 69 — начислены страховые взносы;
4. Дт 70 Кт 50 (51) — выплачена зарплата сотруднику;
5. Дт 68, 69 Кт 51 — перечислены налог и взносы в бюджет․

Сколько на самом деле стоит сотрудник работодателю

Планируя фонд оплаты труда, важно учитывать полную нагрузку․ В среднем на каждого работника нужно закладывать в бюджет около 43% сверх суммы, которую сотрудник получает на руки: это НДФЛ (удерживается из начисленной зарплаты) и страховые взносы (уплачиваются работодателем дополнительно)․

При этом зарплата и взносы уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (ставка 25%) или по УСН, что частично компенсирует расходы․

Отчётность по зарплате

Работодатель обязан регулярно сдавать:

• Расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца после квартала;
• 6-НДФЛ, ежеквартально;
• Персонифицированные сведения о физлицах, ежемесячно;
• ЕФС-1 — в СФР (разделы по кадровым событиям и стажу)․

Начисление заработной платы и расчёт налогов — многоэтапный процесс, требующий внимательности и знания актуального законодательства․ Ключевые моменты:

1. Зарплата выплачивается не реже двух раз в месяц, НДФЛ удерживается при каждой выплате;
2. НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале с учётом налоговых вычетов;
3. Страховые взносы платит работодатель по единому тарифу 30% (с учётом предельной базы и льгот);
4. Все платежи и отчётность должны быть сданы в установленные сроки, чтобы избежать штрафов и пеней․

Для автоматизации расчётов удобно использовать бухгалтерские программы (1С, Контур;Бухгалтерия, СБИС, «Моё дело»), которые учитывают актуальные ставки, лимиты и формы отчётности․