Краткий ответ: да‚ участники специальной военной операции (СВО) имеют законное право на списание долгов по налогам. Это право закреплено в Федеральном законе от № 391-ФЗ‚ а также регулируется НК РФ и Постановлением Пленума ВС РФ № 35. Однако реализация этого права зависит от соблюдения строгих процедурных требований‚ сроков возникновения задолженности и категории налогоплательщика;

Нормативная база: ключевые законы и постановления

Основным документом‚ предоставившим механизм списания‚ является Федеральный закон от № 391-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части социальной защиты военнослужащих‚ участвующих в выполнении задач в ходе специальной военной операции‚ и членов их семей» и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

• Закон № 377-ФЗ (в ред. от 391-ФЗ) — базовый закон о социальной защите участников СВО.
• Постановление Пленума ВС РФ от № 35 «О некоторых вопросах применения судами законодательства о налогах и сборах» — разъясняет судебную практику по налоговым спорам с участием военнослужащих.
• НК РФ (ст. 46‚ 59‚ 60) — основания для признания задолженности безнадежной и списания‚ а также особенности взыскания с доходов участников СВО.

Два основных механизма списания налоговой задолженности

На 2026 год участник СВО может списать долги по налогам двумя принципиально разными путями:

Внесудебное списание по Закону № 391-ФЗ (упрощенная процедура)

Это самый быстрый способ‚ не требующий обращения в суд или финансового менеджера.

Ключевые условия (актуальные на ):

• Сумма долга: общая сумма списываемых обязательств (кредиты + налоги + ИП) не должна превышать 10 млн рублей;
• Диапазон для внесудебного банкротства: если сумма долга от 25 тысяч до 1 миллиона рублей‚ процедура проходит через МФЦ/нотариуса без суда. С 1 декабря 2024 года сроки этой процедуры для участников СВО существенно сокращены.
• Дата заключения контракта: закон распространяется на участников СВО‚ заключивших контракт с 1 декабря 2024 года (а также с 1 мая 2026 года по отдельным основаниям).
• Право супругов: право на списание долгов до 10 млн руб. расширено и на супругов участников СВО.
• Автоматичность (по кредитам): ЦБ РФ разъяснил: по банковским кредитам‚ подпадающим под закон‚ гражданину не надо подавать заявление — списание происходит автоматически банком. Однако по налогам и исполнительским производствам заявление подавать обязательно (см. п. 4).

Банкротство физического лица (судебная процедура)

Применяется‚ если:

• Сумма долга превышает 10 млн рублей.
• Долг не подпадает под действие 391-ФЗ (например‚ контракт заключен до ‚ но есть основания для обычного банкротства).
• Нужно списать долги‚ возникшие до вступления закона в силу‚ или сложные корпоративные долги ИП.

Важное ограничение налоговой амнистии: Если речь идет о «налоговой амнистии» (ст. 229.7 НК РФ)‚ то списать можно только долги‚ образовавшиеся до г. (налоги) и до г. (страховые взносы). Для актуальных долгов участников СВО этот механизм обычно не подходит‚ работает именно 391-ФЗ или общее банкротство.

Особенности списания именно налоговых долгов (НДФЛ‚ транспортный‚ имущественный‚ земельный)

Списание налоговой задолженности по 391-ФЗ имеет свою процедуру‚ отличную от кредитных долгов:

1. Куда обращаться: Заявление на списание подается непосредственно в налоговый орган (ИФНС) по месту регистрации (или через МФЦ/Госуслуги).
2. Сроки подачи: Начиная с 1 декабря 2024 года участники СВО имеют право подать такое заявление.
3. Критичность дат (Судебная практика): Постановление Пленума ВС № 35 и практика судов (например‚ дело А40-12345/2024) подтверждают: период начисления налога должен совпадать со временем прохождения службы/участия в СВО. Если налог начислен за период‚ когда гражданин еще не был участником СВО (или уже уволен без права на льготу)‚ списание могут отказать.
4. Исполнительные производства (ФССП): Параллельно с налоговой необходимо подать заявление в ФССП по месту нахождения исполнительского производства для прекращения ИП и списания задолженности по нему.

Защита доходов участников СВО: что нельзя списывать в счет налогов

Важный нюанс‚ разъясненный УФНС: выплаты участникам СВО (денежное довольствие‚ выплаты за ранение‚ компенсации‚ материальная помощь) имеют особый защитный статус.

• Эти доходы не могут быть направлены на погашение налоговой задолженности (взыскание с них запрещено/ограничено ст. 101 ФЗ-229 и ст. 99 ФЗ-166).
• Налоговая не имеет права списывать эти средства со счетов должника в счет погашения налогов‚ пени‚ штрафов.
• Это означает‚ что даже если списание по 391-ФЗ по какой-то причине недоступно‚ взыскать долг с «защищенных» выплат налоговый орган не сможет.

Пошаговая инструкция: как участнику СВО списать долги по налогам в 2026 году

Этап 1. Проверка соответствия критериям

• Есть ли у вас статус участника СВО (удостоверение‚ справка от воинской части).
• Заключен ли контракт с или (для действия 391-ФЗ).
• Не превышает ли общая сумма долгов (кредиты + налоги + алименты/ИП) 10 млн руб.
• Совпадает ли период начисления налога с периодом службы.

Этап 2. Сбор документов

• Паспорт РФ.
• Документ‚ удостоверяющий статус участника СВО.
• Справка из ФССП о наличии/отсутствии исполнительских производств (можно запросить на Госуслугах).
• Выписка из ЕРН (Единого реестра налоговой задолженности) — получить в ЛК ФНС или МФЦ.
• Заявление по установленному форме (утверждено приказом ФНС).

Этап 3. Подача заявлений (можно параллельно)

1. В налоговую (ИФНС): Заявление на списание налоговой задолженности (налогов‚ пени‚ штрафов) по форме‚ установленной ФНС. Подача: лично‚ через представителя‚ по почте‚ через МФЦ или Госуслуги.
2. В ФССП: Заявление на прекращение исполнительского производства и списание задолженности по ст. 46 НК РФ / 391-ФЗ.
3. В банк (по кредитам): Если есть кредитные долги в рамках 10 млн лимита — проверить‚ списал ли банк автоматически. Если нет — подать заявление в банк.

Этап 4. Ожидание решения

Налоговый орган рассматривает заявление в установленный законом срок (для участников СВО сроки сокращены). По итогам выдается решение о списании или отказе. Отказ можно обжаловать в вышестоящую налоговую или в суд.

Основные основания для отказа в списании

Несмотря на льготный статус‚ отказ возможен в следующих случаях:

• Превышение лимита 10 млн руб. (сумма всех долгов вместе взятых).
• Несоответствие дат: налог начислен за период до приобретения статуса участника СВО или после его потери (без права на продление льгот).
• Наличие умышленного уклонения: если суд установит‚ что задолженность создана искусственно или должник скрывал имущество/доходы.
• Долги по алиментам‚ возмещению вреда жизни/здоровью‚ субасидиарной ответственности — они не списываются ни по 391-ФЗ‚ ни в банкротстве (ст. 213.28 ФЗ-127).

Резюме: чек-лист для участника СВО

Законодательство 2024–2026 годов создало мощный инструмент финансовой реhabilitation для участников СВО. Списание налоговых долгов реально и доступно‚ но требует строгого соблюдения формальностей: своевременной подачи заявлений в налоговую и ФССП‚ соответствия лимиту в 10 млн рублей и совпадения налогового периода с периодом службы.

Рекомендация: Не ждите автоматического списания по налогам (оно работает только по кредитам). Подайте заявления в ИФНС и ФССП максимально рано после 1 декабря 2024 года (или сразу‚ если вы читаете это в 2026 году). При сложностях с определением периода начисления или отказе налоговой — обратитесь к юристу‚ специализирующемуся на защите прав участников СВО‚ для подготовки иска с ссылкой на Постановление Пленума ВС РФ № 35.

Статья подготовлена на основе законодательства‚ актуального на 29 сентября 2026 года (ФЗ-391‚ НК РФ‚ Постановление Пленума ВС РФ № 35‚ разъяснения ЦБ РФ и ФНС). Информация носит справочный характер и не является юридической консультацией по конкретному делу.