Налоговая система Российской Федерации построена по трёхуровневому принципу: налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные. Такое деление закреплено в Налоговом кодексе РФ и определяет, в бюджет какого уровня зачисляется тот или иной платёж. В этой статье подробно разберём, какие местные налоги обязано платить юридическое лицо, как они устанавливаются и каков порядок их уплаты.
Что такое местные налоги
Местные налоги, это обязательные платежи, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они вводятся в действие на территории конкретного муниципалитета и полностью зачисляются в местный бюджет. В городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) местные налоги устанавливаются законами этих субъектов РФ.
Перечень местных налогов и сборов закреплён в статье 15 НК РФ. К ним относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор;
- туристический налог (введён Федеральным законом от № 176-ФЗ).
Важно понимать: не все эти платежи касаются юридических лиц. Рассмотрим каждый из них с точки зрения организаций.
Земельный налог
Это основной местный налог, который платят юридические лица. Плательщиками признаются организации, владеющие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Ключевые особенности
- Объект налогообложения, земельные участки, расположенные в границах муниципального образования, где введён налог.
- Налоговая база — кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января налогового периода.
- Ставки устанавливаются муниципальными властями, но не могут превышать 0,3% для сельхозземель, участков ИЖС и личного подсобного хозяйства, и 1,5% для прочих земель (например, под коммерческой недвижимостью).
- Налоговый период — календарный год; отчётные периоды — кварталы (для авансовых платежей).
Организации исчисляют налог самостоятельно, однако с 2021 года декларации по земельному налогу юридические лица не подают, налоговая инспекция сама направляет уведомление об исчисленной сумме, а компания обязана уплатить налог в установленный срок.
Торговый сбор
Торговый сбор в настоящее время действует только в Москве (установлен законом города Москвы). Его уплачивают организации и предприниматели, осуществляющие торговую деятельность через объекты стационарной и нестационарной торговой сети.
- Объект обложения — использование движимого или недвижимого имущества для торговли.
- Ставки устанавливаются в рублях за квартал в зависимости от района и площади торгового объекта.
- Плательщики обязаны самостоятельно встать на учёт в налоговом органе как плательщики сбора.
Организации на общей системе налогообложения могут уменьшить налог на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора.
Туристический налог
С 1 января 2025 года в НК РФ введён новый местный налог, туристический. Он вводится решением муниципальных властей и уплачивается организациями и физическими лицами, предоставляющими места для временного проживания (гостиницы, отели и иные средства размещения, включённые в соответствующий реестр).
- Налоговая база — стоимость услуги проживания без НДС и без самого налога.
- Ставка — до 1% от стоимости проживания (с перспективой поэтапного повышения), но не менее установленной минимальной суммы за сутки.
- Налог взимается с гостя, но обязанность по исчислению и перечислению в бюджет лежит на средстве размещения.
Налог на имущество физических лиц
Этот налог юридические лица напрямую не платят — его плательщиками являются граждане. Однако организациям важно не путать его с налогом на имущество организаций, который относится к региональным налогам (глава 30 НК РФ) и уплачивается компаниями с недвижимости, учитываемой на балансе.
Кто устанавливает льготы и ставки
Муниципальные образования вправе в пределах, установленных НК РФ:
- определять конкретные налоговые ставки;
- устанавливать порядок и сроки уплаты;
- предусматривать налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Поэтому размер платежей по одному и тому же налогу может существенно различаться в разных муниципалитетах. Актуальные ставки и льготы можно узнать на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Сроки уплаты
В рамках единого налогового платежа (ЕНП) организации перечисляют местные налоги в общие сроки:
- земельный налог за год — не позднее 28 февраля следующего года, авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом;
- торговый сбор — ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом;
- туристический налог — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом.
Для юридических лиц практическое значение имеют прежде всего земельный налог (при наличии участков в собственности), торговый сбор (при торговле в Москве) и туристический налог (для гостиничного бизнеса в муниципалитетах, где он введён). Поскольку ставки и льготы определяются на местном уровне, компаниям следует отслеживать решения представительных органов тех муниципальных образований, где расположено их имущество или ведётся деятельность. Своевременная уплата местных налогов позволяет избежать пеней, штрафов и претензий со стороны налоговых органов.