Налог на имущество — один из ключевых региональных налогов, порядок исчисления и льготы по которому устанавливаются законодательством субъекта РФ. В Приморском крае действует собственная нормативная база, регулируемая Законом Приморского края от № 82-КЗ «О налоге на имущество организаций» и решениями представительных органов муниципальных образований в отношении налога на имущество физических лиц (в соответствии со ст. 407 НК РФ).

Ниже представлен подробный разбор актуальных льгот для организаций и физических лиц, действующих в крае на 2024–2026 годы.

Льготы по налогу на имущество организаций

Налогоплательщиками по данному налогу являются организации, имеющие на балансе имущество, учтенное как основные средства. Законодательство Приморского края предусматривает как федеральные (обязательные для всех регионов), так и региональные льготы.

Федеральные льготы (ст. 381 НК РФ)

Действуют на всей территории РФ, включая Приморский край. К основным категориям относятся:

• Религиозные организации (в отношении имущества, используемого исключительно для статических целей).
• Организации инвалидов (доля инвалидов не менее 50% численности сотрудников).
• Бюджетные и автономные учреждения.
• Организации, применяющие СКН (единый сельскохозяйственный налог) — в отношении имущества, используемого для производства сельхозпродукции.
• Участники Сколково, резиденты ТОР, ПОР, ОТС и др. (в установленных законом случаях).

Региональные льготы (Закон Приморского края № 82-КЗ)

Согласно информации от МИ ФНС России № 10 по Приморскому краю, с 2025 года вводятся новые льготы по налогу на имущество организаций. Важно отслеживать поправки к Закону № 82-КЗ, принимаемые Законодательным Собранием края.

Ключевые направления региональной поддержки (актуальные на 2024–2025 гг.):

• МСП в приоритетных сферах (IT, фармацевтика, ОПК): По данным за 2024 год, налоговой льготой воспользовались 314 малых и средних предприятий сферы информационных технологий. Льгота распространяется также на фармацевтическую промышленность и организации оборонно-промышленного комплекса. Обычно это означает применение нулевой ставки налога или освобождение от уплаты в отношении определенного имущества.
• Сельскохозяйственные производители: Судебная практика (например, позиция КонсультантПлюс) подтверждает, что при лизинге сельхозтехники с последующим выкупом в собственность организации могут претендовать на льготу, если удовлетворены имущественные интересы по приобретению.
• Инвестиционные проекты: Организациям, реализующим инвестиционные проекты на территории АТОР/ТОР/ПОР, могут предоставлятся сниженные ставки (до 0%) на срок до 10 лет.

Ставки налога и порядок применения

Базовая ставка налога на имущество организаций составляет 2,2% (максимальная, установленная НК РФ). В Приморском крае с года установлены дифференцированные ставки в зависимости от категории имущества (согласно справочной информации ФНС России № 25 по Приморскому краю).

Важно: Для применения региональных льгот организации должны подать уведомление в налоговый орган в установленные сроки (как правило, не позднее 31 января года, следующего за налоговым периодом, в котором возникло право на льготу).

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц вводится и регулируется решениями депутатов муниципальных округов/городских округов Приморского края. Однако федеральный закон (ст. 407 НК РФ) устанавливает обязательный перечень категорий граждан, имеющих право на льготу во всех регионах без исключения.

Федеральные категории льготников (обязательные для всех МО Приморья)

Согласно ст. 407 НК РФ и разъяснениям ФНС (актуально на 2026 год), льгота предоставляется в отношении одного объекта недвижимости каждого вида (квартира, комната, жилой дом, гараж, единый недвижимый комплекс) следующим категориям:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
• Кавалеры ордена Славы всех трех степеней;
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• Ветераны и участники Великой Отечественной войны, лица, награжденные медалью «За победу над Германией» и юбилейными медалями (признанные ветеранами);
• Лица, подвергшиеся радиации в результате катастрофы на ЧАЭС, ядерных испытаний и т.д. (ликвидаторы, эвакуированные);
• Военнослужащие, призываемые на срочную службу, и члены их семей (в период службы);
• Участники специальной военной операции (СВО) и члены их семей (введено поправками к ст. 407 НК РФ, разъяснения ФНС и типовые рекомендации для МО, в т.ч. Дальнереченский МО).

Региональные и муниципальные льготы (дополнительные)

Органы местного самоуправления Приморского края (согласно Кодам ОКТМО, действующим с ) имеют право устанавливать дополнительные меры поддержки за счет бюджетов муниципальных образований.

На практике во многих муниципалитетах края (Владивосток, Уссурийск, Находка, Артем и др.) предоставляются льготы следующим категориям:

• Пенсионеры по старости (женщины — 55/60 лет, мужчины — 60/65 лет в зависимости от года рождения в рамках пенсионной реформы);
• Предпенсионеры (за 5 лет до пенсионного возраста);
• Многодетные семьи (часто, полное освобождение или существенное снижение налоговой базы);
• Ветераны боевых действий (в т.ч. Афганистан, Чечня и др.);
• Родители (супруги) погибших военнослужащих/сотрудников МЧС/полиции.

Примечание: Точный перечень дополнительных льготников и их размер (освобождение от налога или снижение налоговой базы на 10/20/50 кв.м и т.д.) необходимо уточнять в решении Совета депутатов конкретного муниципального образования (например, Решение Думы Дальнереченского городского округа от ).

Особенности предоставления льготы участникам СВО

На основании типовых разъяснений ФНС для Приморского края (в т.ч. для Дальнереченского МО), льгота предоставляется:

1. Участникам СВО (подтвержденным справкой/удостоверением).
2. Членам их семей (супруги, дети, родители).
3. Льгота распространяется на один объект каждого вида недвижимости.
4. Для получения необходимо подать заявление и документы, подтверждающие статус, в налоговую инспекцию (можно через Госуслуги или МФЦ).

Порядок получения льготы: автоматический режим и заявление

Автоматическое предоставление

Согласно информации ФНС и региональным новостям (например, Телепорт.РФ), пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, многодетные семьи и ветераны боевых действий часто получают льготы автоматически. Это возможно за счет межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ): налоговая получает данные из Пенсионного фонда (СФР), органов соцзащиты, ЗАГСов.

Однако: автоматический режим не работает везде и не для всех категорий (например, для участников СВО или по муниципальным льготам часто требуется заявление).

Подача заявления (если автоматика не сработала)

Если налоговое уведомление пришло без учета льготы, налогоплательщик должен:

• Подать заявление по форме, установленной ФНС (можно в личном кабинете ФЛ на nalog.gov.ru, через приложение «Налоги ФНС», в МФЦ или почтой).
• Приложить копии документов, подтверждающих право на льготу (удостоверение, справка, свидетельство о рождении детей и т.д.).
• Срок подачи: в любое время, но для пересчета текущего года, желательно до 1 декабря.

Актуальные изменения 2025–2026 годов

1. Новые региональные льготы для организаций (с 2025 г.): Вступил в силу закон Приморского края, расширяющий перечень льгот для бизнеса (МИФНС 10 по Приморскому краю, новость от ). Детализацию по кодам ОКВЭД и условиям нужно искать в тексте поправок к Закону № 82-КЗ.
2. Цифровизация: Расширяется практика предзаполненных уведомлений и автоматического расчета льгот для физлиц через ЛК ФНС.
3. Коды ОКТМО: С действуют обновленные коды ОКТМО муниципальных образований Приморского края — важно для правильного заполнения деклараций (организации) и уведомлений (физлица).

Где проверить свою льготу и ставки?

• Сайт ФНС России (Управление № 25 по Приморскому краю): Раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ): Просмотр начислений, объектов недвижимости, примененных льгот и подача заявлений.
• Сайты администраций муниципальных образований: Тексты решений о налоге на имущество физлиц (ставки, дополнительные льготы, сроки уплаты).
• КонсультантПлюс / Гарант / Контур.Норматив: Актуальные тексты Закона Приморского края № 82-КЗ и муниципальных нормативных актов.

Резюме

В Приморском крае система льгот по налогу на имущество многоуровневая:

• Для организаций: Комбинация федеральных норм (НК РФ) и регионального Закона № 82-КЗ. Ключевой тренд 2024–2025 гг. — поддержка IT, фармы и ОПК через нулевые ставки/освобождение.
• Для физических лиц: База — ст. 407 НК РФ (инвалиды, ветераны, Герои, участники СВО). Дополнительно — решения местных Собраний депутатов (пенсионеры, предпенсионеры, многодетные).
• Процедура: Максимально автоматизирована для «классических» категорий (пенсионеры, инвалиды), требует заявления для новых статусов (СВО) и муниципальных льгот.

Рекомендация: Ежегодно (до 1 декабря) проверяйте налоговое уведомление в Личном кабинете ФНС на предмет корректности применения всех положенных льгот. При расхождениях, своевременно подавайте уточняющее заявление.

Статья подготовлена на основе открытых данных ФНС России (Управление № 25 по Приморскому краю), Закона Приморского края № 82-КЗ, НК РФ и информационных ресурсов за 2024–2026 гг. (на ). Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальным нормативным актам или консультироваться с налоговым специалистом.