Переход на общую систему налогообложения (ОСНО) — это процесс, который с 2023 года оформляется не «заявлением» в старом понимании, а уведомлением об отказе от применения специального налогового режима (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН)․ В связи с вступлением в силу Федерального закона от № 389-ФЗ, бланк заявления по форме КНД 1150001 (приказ ФНС от № ММВ-7-3/829) для этих целей больше не используется․

В данной статье подробно разберем, как правильно оформить переход на ОСНО в 2026 году, какую форму использовать, какие сроки соблюдать и как выглядит образец заполнения актуального уведомления․

Когда и зачем нужно уведомление о переходе на ОСНО

Ситуации, требующие подачи уведомления в налоговый орган:

• Отказ от УСН / АУСН / ЕСХН — добровольный отказ или вынужденный (превышение лимитов дохода, численности сотрудников и т․д․)․
• Отказ от ПСН, при потере права на применение патента или добровольном отказе․
• Исключение из реестра МСП (для АУСН) или нарушение критериев для УСН․

Важно: Если вы только регистрируете ИП или ООО и сразу хотите быть на ОСНО — никакое уведомление подавать не нужно․ ОСНО является режимом «по умолчанию»․ Достаточно просто не подавать уведомление о выборе специального режима при регистрации или в установленные сроки после неё․

Актуальная форма уведомления на 2026 год

Для отказа от УСН и АУСН с 2023 года используется единая форма:

Уведомление (сообщение) о переходе на упрощенную систему налогообложения, об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, автоматизированной упрощенной системы налогообложения, единого сельскохозяйственного налога — КНД 1154004 (утв․ приказом ФНС России от № ЕД-7-3/1120@)․

Для отказа от ПСН используется отдельная форма:

Уведомление об отказе от применения патентной системы налогообложения, КНД 1154011 (утв․ приказом ФНС России от № ЕД-7-3/1121@)․

Ключевые изменения по сравнению со старым порядком (до 2023 г․):

1. Документ называется не «Заявление», а «Уведомление»․
2. Подается исключительно в электронном виде (через Личный кабинет налогоплательщика ЛК ИП/ЮЛ, оператора ЭДО или портал Госуслуг)․ Бумажный вариант по почте или лично в окно ИФНС не принимается․
3. Подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) налогоплательщика (ИП или руководителя организации)․

Сроки подачи уведомления об отказе (переходе на ОСНО)

Сроки жестко регламентированы Налоговым кодексом РФ (ст․ 346․13, 346․45, 346․77) и зависят от режима, от которого отказываетесь:

Пример для 2026 года: Чтобы с работать на ОСНО, уведомление об отказе от УСН/АУСН/ЕСХН нужно подать до включительно․

Пошаговая инструкция: как подать уведомление через ЛК ИФНС

Самый доступный способ — Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП для ИП, ЛК ЮЛ для организаций)․

1. Авторизуйтесь в ЛК на сайте nalog․gov․ru (через Госуслуги или ЭЦП)․
2. Перейдите в раздел «Налоги и сборы» → «Уведомления» (или «Жизненные ситуации» → «Смена налогового режима»)․
3. Нажмите «Заполнить уведомление»․
4. Выберите вид уведомления: «Об отказе от применения УСН/АУСН/ЕСХН» (КНД 1154004) или «Об отказе от ПСН» (КНД 1154011)․
5. Заполните обязательные реквизиты (см․ разбор полей ниже)․
6. Подпишите документ УКЭП (файл ключа ․p12/․pfx или токен)․
7. Нажмите «Отправить»․ Сохраните квитанцию о приеме (она придет в ЛК и на почту)․

Разбор полей уведомления КНД 1154004 (Образец заполнения)

Ниже приведено описание ключевых блоков формы для отказа от УСН/АУСН․ Визуально форма в ЛК представляет собой интерактивный визард, но логика полей соответствует XML-схеме ФНС․

Блок 1: Сведения о налогоплательщике

• ИНН / КПП: Заполняются автоматически из профиля ЛК․ Проверьте корректность․
• Наименование (ФИО для ИП): Автоматически․

Блок 2: Основание для представления уведомления

Выберите код основания (выпадающий список):

• 1 — Добровольный отказ (наиболее частый вариант)․
• 2 — Превышение предельных значений критериев (доход > 265,8 млн руб․ на 2026 г․ с учетом коэф․ дефлятора, сотрудники > 130 чел․)․
• 3, Нарушение иных условий применения режима (например, доля участия других организаций > 25%)․
• 4 — Исключение из реестра МСП (актуально для АУСН)․

Блок 3: Сведения об отказе от специального режима

• Код режима, от которого отказываетесь:
  • 1 — УСН (доходы);
  • 2 — УСН (доходы минус расходы);
  • 3 — АУСН (доходы);
  • 4 — АУСН (доходы минус расходы);
  • 5 — ЕСХН․
• Дата отказа: Указывается 01․01․ГГГГ (первое число следующего года)․ Для добровольного отказа другую дату поставить нельзя․

Блок 4: Объект налогообложения (заполняется, если отказываетесь от УСН «Доходы-Расходы» или АУСН «Доходы-Расходы»)

Если вы были на «Доходах» (объект 1 или 3), блок неактивен/не заполняется․

Блок 5: Сведения о представителе (если подает не ИП/руководитель)

• ФИО, ИНН, данные доверенности/устава․ Подписывает все равно руководитель/ИП своей ЭЦП․

Образец текстового представления уведомления (для понимания структуры)

Хотя файл генерируется программно, понимание структуры помогает избежать ошибок․ Ниже — условное текстовое представление заполненного уведомления КНД 1154004 для ИП на УСН «Доходы»:

Особенности перехода на ОСНО с 2025–2026 годов: новые лимиты УСН

С 2025 года (ФЗ-389) введены повышенные лимиты дохода для УСН (с коэффициентом дефлятора К)․ На 2026 год (К=1․0 на 2025 г․, уточняется Минэкономразвитием к ноябрю) предельный доход составит около 265,8 млн руб․ (база 200 млн * К)․

• Если доход 2026 года превысит лимит, переход на ОСНО происходит автоматически с 1 января 2027 года․ Уведомление КНД 1154004 с основанием «2» подается до (желательно заранее, чтобы избежать штрафов за несвоевременность)․
• Если вы хотите уйти на ОСНО добровольно до превышения лимита, основание «1», срок тот же (до 31․12)․

Последствия перехода на ОСНО: к чему нужно быть готовым

Подача уведомления — только начало․ С 1 января следующего года на вас ложатся обязательства плательщика ОСНО:

• НДС (20% / 10% / 0%): Регистрация в ЕРН (если не зарегистрированы), выставление счетов-фактур, ведение Книги покупок/продаж, декларация по НДС ежеквартально․
• Налог на прибыль (20% / 25% с 2025 г․): Для организаций — авансовые платежи, декларация за год․ Для ИП — налог на доходы физлиц (НДФЛ 13/15%) с дохода по патентной системе не платится, но платится НДФЛ с дохода ИП (если не применяется ПСН)․ Важно: ИП на ОСНО платит НДФЛ 13% (15% свыше 5 млн) с дохода за вычетом страховых взносов и профессионального вычета (если нет учета расходов) или по учету расходов (КУДИР)․
• Имущественные налоги: Налог на имущество организаций (кадастровая стоимость) или транспортный/земельный для ИП․
• Бухгалтерский учет: Обязателен для организаций (ФЗ-402)․ Для ИП — не обязателен, но нужен учет доходов/расходов для НДФЛ (КУДИР)․
• Страховые взносы: Порядок расчета и сроки уплаты меняются (для ИП — фиксированные платежи + 1% свыше 300 тыс․, для организаций, 30% на ФОТ)․

Частые ошибки и как их избежать

1. Подача старой формы КНД 1150001․ Она не пройдет контроль формата в ЛК/ЭДО․ Используйте только КНД 1154004 (1154011 для ПСН)․
2. Указание неверной даты отказа․ Для УСН/АУСН/ЕСХН это может быть только 01․01․ГГГГ․ Дата текущего года приведет к отказу в приеме․
3. Пропуск дедлайна 31 декабря․ Если не подали в срок — остаетесь на специальном режиме еще на год․ Штраф за несвоевременную подачу уведомления (ст․ 126 НК РФ) — 200 руб․, но главное — невозможность легально уйти на ОСНО․
4. Отказ от ПСН в последнюю минуту․ Для ПСН нужно 10 дней до конца патента․ Подача в день окончания патента не сработает․
5. Отсутствие УКЭП․ Без действительной усиленной квалифицированной ЭЦП отправить уведомление невозможно․

Резюме

В 2026 году «образец заявления на общую систему», это электронное уведомление по форме КНД 1154004 (для УСН/АУСН/ЕСХН) или КНД 1154011 (для ПСН), поданное через Личный кабинет ФНС или оператора ЭДО с УКЭП не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу․

Алгоритм действий:

1. Оцените выгоду/необходимость перехода (НДС, учет, отчетность)․
2. Убедитесь, что у вас есть действующая УКЭП и доступ к ЛК ФНС․
3. В декабре 2026 года (для перехода с ) заполните уведомление в ЛК: раздел «Уведомления» → «Об отказе от УСН/АУСН/ЕСХН»․
4. Выберите основание (обычно «1, Добровольный»), укажите дату ․
5. Подпишите ЭЦП, отправьте, сохраните квитанцию․
6. Подготовьтесь к ведению учета и сдаче отчетности по ОСНО с 1 января․

Рекомендуем заранее проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом для расчета налоговой нагрузки на ОСНО и своевременной настройки учетной политики и программного обеспечения․

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства РФ (НК РФ, ФЗ-389, приказы ФНС)․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений обратитесь к профессионалам․