В 2020 году в России была введена одна из самых значимых мер поддержки малого и среднего предпринимательства, пониженный тариф страховых взносов․ Эта мера появилась в период пандемии коронавируса как временная антикризисная поддержка бизнеса, направленная на удержание занятости и снижение нагрузки на работодателей․ Рассмотрим подробно, в чём заключалась льгота, кто мог ей воспользоваться и как она применялась на практике․
Нормативная база
Льгота была установлена Федеральным законом от № 102-ФЗ, который внёс изменения в Налоговый кодекс РФ․ Пониженные тарифы начали действовать с 1 апреля 2020 года․ Позднее порядок применения льготы разъяснялся в письмах Минфина России, в частности в Письме Департамента налоговой политики от 13 августа 2020 г․ № 03-15-06/71153․
Суть льготы: тариф 15% вместо 30%
Стандартный совокупный тариф страховых взносов в 2020 году составлял 30% от выплат работнику (22% — на пенсионное страхование, 5,1%, на медицинское, 2,9%, на социальное страхование)․ Для субъектов МСП была введена сниженная ставка:
- 15% — на часть выплат, превышающую МРОТ (минимальный размер оплаты труда) в расчёте за каждый месяц;
- 30% — на часть выплат в пределах МРОТ․
Из пониженных 15% распределение было следующим:
- 10% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- 5% — на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- 0% — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)․
Кто мог применять льготу
Право на пониженный тариф имели плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого и среднего предпринимательства:
- организации, включённые в единый реестр субъектов МСП;
- индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в реестр МСП․
Важный момент: льгота применялась вне зависимости от вида деятельности — достаточно было факта включения в реестр МСП․ Это подтверждала и ФНС России в своих разъяснениях․
С какого момента применялся тариф
Плательщики были вправе применять пониженные тарифы с первого числа месяца, в котором сведения о них были внесены в реестр МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года․ Соответственно:
- если компания уже состояла в реестре на 1 апреля 2020 года, льгота применялась с апрельских выплат;
- если компания была включена в реестр позже — с месяца включения․
При исключении из реестра МСП право на пониженный тариф утрачивалось с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение․
Пример расчёта
Допустим, зарплата сотрудника составляет 40 000 рублей в месяц, а МРОТ в 2020 году — 12 130 рублей:
- С части в пределах МРОТ (12 130 руб․) взносы начисляются по стандартному тарифу 30%․
- С части превышения (40 000 − 12 130 = 27 870 руб․) — по пониженному тарифу 15%․
Таким образом, чем выше зарплата относительно МРОТ, тем ощутимее экономия для работодателя․
Дальнейшая судьба льготы
Изначально мера носила временный характер, однако впоследствии пониженный тариф 15% для субъектов МСП был закреплён на постоянной основе и продолжал действовать в последующие годы с отдельными корректировками условий применения․ В дальнейшем правительство уточняло перечень организаций и ИП, которые могут пользоваться льготой, в т․ч․ привязывая её к приоритетным отраслям экономики․
Льгота по страховым взносам для МСП, введённая в 2020 году, стала одной из ключевых мер поддержки бизнеса в кризисный период․ Она позволила работодателям существенно снизить расходы на фонд оплаты труда, сохранить рабочие места и легализовать «серые» зарплатные схемы․ Главные условия применения, включение в реестр МСП и корректный расчёт взносов с разделением выплат на части в пределах и сверх МРОТ․