Дарение доли в квартире — распространённая сделка, особенно внутри семьи. Однако у многих возникает вопрос: нужно ли платить налог, и если да, то кто именно — даритель или одаряемый? Разберёмся в правилах налогообложения по Налоговому кодексу РФ.
Общий принцип: налог платит одаряемый
При дарении недвижимости или её доли доход в натуральной форме получает одаряемый, тот, кому подарили имущество. Именно он считается получателем дохода и именно на него ложится обязанность по уплате НДФЛ (налога на доходы физических лиц).
Даритель налог не платит, поскольку он не получает никакого дохода, наоборот, безвозмездно передаёт своё имущество.
Когда налог платить не нужно
Согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ, освобождаються от налогообложения доходы, получаемые в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. К ним относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Таким образом, если брат дарит сестре долю в квартире, мать — дочери, дедушка — внуку, то НДФЛ не уплачивается, и декларацию подавать не требуется.
Когда налог придётся заплатить
Если даритель не является близким родственником одаряемого, полученная в дар доля квартиры облагается НДФЛ. Это касается ситуаций, когда дарят:
- тёти и дяди — племянникам;
- двоюродные братья и сёстры;
- свёкор, свекровь, тёща, тесть;
- бывшие супруги;
- друзья, сожители, посторонние лица.
Например, если тётя подарила племяннице долю в квартире, племяннице придётся уплатить государству налог.
Как рассчитывается налог
Налоговой базой при дарении недвижимости является кадастровая стоимость объекта на 1 января года, в котором право собственности перешло к новому владельцу (пункт 6 статьи 214.10 НК РФ). При дарении доли берётся соответствующая часть кадастровой стоимости.
Ставки НДФЛ:
- 13% — для налоговых резидентов РФ;
- 30% — для нерезидентов.
Пример расчёта
Гражданин получил в дар от друга долю 1/2 в квартире, кадастровая стоимость которой составляет 4 000 000 рублей.
- Стоимость доли: 4 000 000 × 1/2 = 2 000 000 рублей.
- НДФЛ: 2 000 000 × 13% = 260 000 рублей.
Порядок уплаты и декларирования
Одаряемый, получивший долю не от близкого родственника, обязан:
- Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дара.
- Уплатить налог не позднее 15 июля того же года.
За нарушение сроков предусмотрены штрафы и пени.
Дополнительные расходы при дарении
Помимо возможного НДФЛ, стороны могут понести иные расходы:
- нотариальное удостоверение договора (обязательно при дарении доли в праве общей собственности постороннему лицу и в ряде других случаев);
- госпошлина за регистрацию перехода права в Росреестре.
- Налог при дарении доли квартиры платит одаряемый, а не даритель.
- Если стороны — близкие родственники (супруги, родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, братья и сёстры), налог не взимается.
- Если даритель не входит в этот круг, одаряемый платит НДФЛ в размере 13% (для резидентов) от кадастровой стоимости доли.
- Декларацию 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля, а налог уплатить до 15 июля следующего года.
Перед совершением сделки рекомендуется проконсультироваться с юристом или налоговым специалистом, чтобы учесть все нюансы конкретной ситуации;