В Республике Беларусь с 2015 по 2018 год действовал так называемый «налог на тунеядство» (официально — сбор за неучастие в финансировании государственных расходов)․ С 2018 года введение данного сбора приостановлено, однако законодательство сохраняет механизм определения категории граждан, не участвующих в финансировании государственных расходов (в народе — «тунеядцев»), для целей предоставления государственных субсидий, льгот и иных социальных выплат․

Ниже представлен подробный обзор категорий граждан, которые не считаются неучаствующими в экономике (соответственно, не подлежат причислению к данной категории и не несут обязательства по уплате сбора в случае его возобновления), основываясь на актуальном законодательстве (Постановление Совета Министров РБ от № 56 и последующие изменения)․

Основные категории занятых в экономике граждан

Согласно пункту 1 Постановления Совета Министров РБ № 56, занятыми в экономике (и, следовательно, не подлежащими причислению к неучаствующим в финансировании госрасходов) признаются граждане:

• Работающие по трудовому договору (контракту), заключенному в соответствии с трудовым законодательством․
• Индивидуальные предприниматели (ИП), при условии уплаты с подоходного налога с физических лиц и (или) единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц․ Важно: простое наличие регистрации ИП без ведения деятельности и уплаты налогов не освобождает от статуса «неучаствующего»․ Исключение — ИП, освобожденные от уплаты данных налогов в соответствии с законодательными актами․
• Члены крестьянских (фермерских) хозяйств․
• Нотариусы, адвокаты, индивидуальные предприниматели, занимающиеся ремесленнической, иной деятельностью на основании патентов или иных документов, дающих право на осуществление деятельности без образования юрлица․
• Граждане, выполняющие работу по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, возмездного оказания услуг и др․), если доходы от такой работы подлежат облажению подоходным налогом в порядке, установленном Налоговым кодексом․
• Члены хозяйственных обществ (товарществ, кооперативов), осуществляющие трудовые функции в данных обществах․
• Священнослужители религиозных организаций, зарегистрированных в установленном порядке․

Категории граждан, освобожденных от причисления к неучаствующим в финансировании госрасходов (независимо от занятости)

Законодательство устанавливает перечень лиц, которые не могут быть признаны неучаствующими в финансировании государственных расходов даже в отсутствие официальной работы или предпринимательской деятельности․ К ним относятся:

Социально-уязвимые категории и лица с узаконенными основаниями неработоспособности:

• Несовершеннолетние до 18 лет․
• Пенсионеры по возрасту (мужчины — 63 года, женщины, 58 лет, с учетом поэтапного повышения пенсионного возраста)․
• Инвалиды I, II и III групп․
• Родители (усыновители, опекуны, попечители), воспитывающие детей до 7 лет (до 18 лет — для инвалидов детства, детей-инвалидов)․
• Родители (усыновители), воспитывающие троих и более несовершеннолетних детей (до окончания старшим ребенком общего среднего образования, но не дольше до 18 лет)․
• Лица, получающие пособие по безработице (в период получения пособия)․
• Лица, проходящие срочную военную службу (призывники, солдаты-срочники, сержанты, старшины срочной службы), а также граждане, проходящие альтернативную гражданскую службу․
• Студенты, аспиранты, докторанты, обучающиеся ординаторам, клиническим ординатурам дневной формы обучения в организациях образования Республики Беларусь и стран ЕАЭС (в период обучения и каникул)․
• Лица, содержащиеся в местах лишения свободы (в период отбывания наказания)․
• Лица, признанные в судебном порядке нетрудоспособными или ограниченно дееспособными․

Иные категории, предусмотренные законодательством:

• Граждане, постоянно проживающие за пределами Республики Беларусь (более 183 дней в календарном году), если они не имеют в РБ доходов, подлежащих облажению подоходным налогом․
• Лица, получающие доходы от аренды (субаренды) жилых помещений, гаражей, машино-мест и уплачивающие налог на доходы физических лиц с таких доходов в установленном порядке (единым налогом или ПДФЛ)․
• Члены семей военнослужащих, проходящих срочную службу, проживающие вместе с ними в местах dislocation воинских частей, где нет возможности для трудоустройства (по решению местных исполнительных и распорядительных органов)․
• Лица, ухаживающие за инвалидами I группы, детьми-инвалидами, пожилыми людьми (80 лет и старше), нуждающимися в посторонней помощи (на основании заключения МСЭ или врачебной комиссии), если уход оформлен соответствующим образом․

Особенности статуса индивидуальных предпринимателей (ИП)

С 1 октября 2023 года для ИП введено жесткое условие: статус «занятого в экономике» сохраняется только при фактической уплате налогов (ПДФЛ с доходов от ИП или единого налога)․

• Если ИП не платит налоги (нет движений по счету, нулевые декларации без уплаты налога при наличии доходов, или отсутствие деклараций при обязательности их сдачи) — он рискует быть причисленным к неучаствующим в финансировании госрасходов․
• Исключение: ИП, которые законно освобождены от уплаты налогов (например, применяют специальные налоговые режимы с нулевой ставкой, пользуются налоговыми каникулами в агрогородках и т․д․, на основании законодательных актов)․

Процедура исключения из реестра неучаствующих

Если гражданин был включен в реестр неучаствующих в финансировании государственных расходов, он имеет право на пересмотр своего статуса․ Для этого необходимо:

1. Обратиться в территориальный орган по труду, занятости и социальной защите (или «Центр занятости населения») по месту жительства․
2. Предоставить документы, подтверждающие основания для исключения (трудовой договор, справку об обучении, медицинские заключения, свидетельства о рождении детей, документы на ИП с подтверждением уплаты налогов и т․д․)․
3. Рассмотрение документов осуществляется в течение месяца со дня обращения․

Размер сбора (справочно)

На случай возобновления взимания сбора: его размер устанавливается в размере 20 базовых величин (БВ) в год․ На 2024–2025 годы 1 БВ = 42 рубля, следовательно, сбор составил бы 840 рублей в год․ Оплата производится в двух равных платежах (до 1 августа и до 1 ноября текущего года)․

Список категорий, не подлежащих причислению к неучаствующим в финансировании государственных расходов, достаточно широк и охватывает основные социально-значимые группы: работающих, обучающихся, пенсионеров, инвалидов, родителей с детьми, военнослужащих и ухаживающих за нетрудоспособными․ Ключевым моментом для предпринимателей является фактическое исполнение налоговых обязательств․ Для получения актуальной информации и оформления исключения из реестра рекомендуется обращатся в местные органы по труду и социальной защите или на портал «Единое окно»․

Данная статья носит информационный характер․ Для получения правовых консультаций по конкретной ситуации обратитесь к специалистам или в государственные органы․