Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Земельный налог, это местный налог, плательщиками которого являются владельцы земельных участков. Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предусматривает ряд мер поддержки отдельных категорий граждан, позволяющих существенно снизить нагрузку или полностью освободиться от уплаты. В данной статье подробно разберем, кто имеет право на федеральные льготы, как они применяются и какие дополнительные меры поддержки могут устанавливаться на региональном уровне.

Правовая основа: статьи 391 и 396 НК РФ

Основной нормативный акт, регулирующий порядок расчета и уплаты земельного налога, — это Глава 31 Налогового кодекса РФ. Ключевые положения о льготах содержатся в:

Статье 391 НК РФ — «Порядок определения налоговой базы» (пункт 5).
Статье 396 НК РФ — «Льготы по налогу» (пункт 10).

Согласно данным нормам, федеральная льгота по земельному налогу предоставляется в виде налогового вычета. Суть вычета заключается в уменьшении налоговой базы (кадастровой стоимости участка) на определенную величину, что ведет к снижению итоговой суммы налога;

Размер федерального налогового вычета

В соответствии с п. 5 ст. 391 и п. 10 ст. 396 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка.

Важные нюансы применения вычета:

Вычет применяется к одному земельному участку на выбор налогоплательщика (если их несколько).
Участок должен находиться в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Если площадь участка меньше 600 кв. м (6 соток), налоговая база уменьшается на стоимость всей площади участка (налог становится равным нулю).
Если площадь больше 600 кв. м, налог платится только с разницы между полной кадастровой стоимостью и стоимостью 6 соток.

Перечень льготных категорий граждан (Федеральный уровень)

Право на указанный выше вычет имеют следующие категории физических лиц (п. 5 ст. 391, п. 10 ст. 396 НК РФ):

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы.
Инвалиды I и II группы, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны (ВОВ).
Ветераны и инвалиды боевых действий.
Граждане РФ, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии на производстве «Маяк» и др., а также лица, участвовавшие в ликвидации последствий этих аварий.
Пенсионеры по старости (мужчины, 60 лет, женщины — 55 лет), а также лица, которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (например, космонавты, Герои Труда и др.).
Физические лица, имеющие право на назначение страховой пенсии по старости в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года (переходная категория, зафиксированная пенсионной реформой).
Родители (усыновители) трех и более несовершеннолетних детей (в т.ч. обучающихся по очной форме до 23 лет).

Региональные и местные льготы: статья 387 НК РФ

Согласно пункту 2 статьи 387 НК РФ, законами субъектов РФ (а также законами городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя и нормативными актами фет. территории «Сириус») могут устанавливаться дополнительные льготы по земельному налогу.

Местные представительные органы власти имеют право:

Расширить перечень льготных категорий плательщиков.
Увеличить размер налогового вычета (например, до 1000 кв. м или полное освобождение от налога).
Установить сниженные налоговые ставки для отдельных категорий.
Предоставить льготы на условиях, отличных от федеральных (например, без привязки к возрасту пенсии).

Пример: Льготы в городе Москве

Ярким примером расширенных региональных льгот является Закон г. Москвы от № 74 «О налоге на имущество физических лиц и земельном налоге» (ст. 3.1).

В Москве большинство вышеперечисленных федеральных категорий граждан (пенсионеры, инвалиды, ветераны, многодетные родители и др.) имеют право на дополнительное уменьшение налоговой базы на 1 000 000 рублей в отношении одного земельного участка в собственности, пользовании или владении.

Это означает, что москвичи-льготники получают двойное снижение базы: федеральное (стоимость 6 соток) + городское (1 млн руб.). Если кадастровая стоимость участка невелика, налог может составить ноль.

Особенности предоставления льготы: процедура и сроки

Уведомление налогового органа

С 2021 года налоговые органы получают данные о праве на льготу автоматически через межведомственное электронное взаимодействие (СМЭВ, Пенсионный фонд, органы соцзащиты). В большинстве случаев заявление писать не нужно, налоговая сама применит вычет при расчете.

Ситуации, когда заявление (уведомление) обязательно

Налогоплательщик должен подать уведомление в налоговую инспекцию (форму можно найти на сайте ФНС или в личном кабинете) в следующих случаях:

Если у налогоплательщика несколько земельных участков — нужно выбрать, к какому именно применить вычет (по умолчанию применяется к тому, налог по которому выше).
Если право на льготу возникло в течение налогового периода (например, наступила пенсия, присвоена группа инвалидности, родился третий ребенок), а данные еще не попали в базу ФНС.
Если налогоплательщик хочет отказаться от льготы (редко, но бывает актуально для корректировки расчетов).

Сроки действия льготы

Льгота предоставляется за весь налоговый период (календарный год), в котором возникло право на нее, независимо от даты возникновения права (например, если пенсия назначена 15 декабря, вычет дается за весь год).

Льгота действует бессрочно, пока сохраняются основания (кроме категории предпенсионеров по старому праву — их статус фиксирован навсегда).

Льготы по иным основаниям (не связанным с личностью плательщика)

Помимо личных льгот, ст. 395 НК РФ предусматривает освобождение от налога для определенных земельных участков по их назначению или статусу (независимо от того, кто владелец):

Участки, изъятые для государственных/муниципальных нужд (с момента изъятия).
Участки, занятые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры).
Участки, находящиеся в зоне отчуждения/загрязнения (Чернобыль, Семипалатинск и др.).
Участки, предоставленные в пользование религиозным организациям для целей уставной деятельности.
Участки во владении общественных объединений инвалидов (ВОИ, ВОС, ВОГ) — при выполнении условий.

Практический алгоритм действий для налогоплательщика

Проверьте свою категорию. Сравните свой статус со списком в п. 5 ст. 391 / п. 10 ст. 396 НК РФ.
Уточните региональные законы. Зайдите на сайт налоговой службы вашего региона или в раздел «Льготы» личного кабинета ФНС — там указаны все действующие местные меры поддержки.
Проверьте расчет в уведомлении. Ежегодно (обычно до 1 ноября) приходит уведомление об уплате налогов. В нем должна быть отдельная строка «Налоговый вычет» с указанием суммы уменьшения базы.
При ошибке, обратитесь в ФНС. Если вычет не применен, подайте уведомление через личный кабинет, МФЦ или почту (форма утверждена Приказом ФНС).

Федеральная льгота по земельному налогу — это существенная мера поддержки для ветеранов, пенсионеров, инвалидов, ликвидаторов аварий и многодетных семей. Она позволяет не платить налог с 6 соток земли. Однако максимальную выгоду можно получить только зная региональное законодательство: во многих субъектах РФ (Москва, Санкт-Петербург, Московская область, Татарстан и др.) установлены дополнительные вычеты или полные освобождения.

Рекомендуется ежегодно проверять правильность начисления налога в личном кабинете налогоплательщика ФНС России и своевременно информировать инспекцию о выборе участка для применения вычета, если участков несколько.

Данная статья носит информационный характер. Для получения консультации по конкретной ситуации обратитесь в территориальный орган ФНС или к квалифицированному налоговому консультанту. Нормативная база актуальна на 2026 год.