Расчет по форме 6-НДФЛ — это основной налоговый отчет налогового агента (организации или ИП), в котором отражаются суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ за работников.несвоевременная сдача этого документа влечет за собой административную ответственность, установленную Налоговым кодексом РФ (НК РФ). В данной статье подробно разберем размеры штрафов, порядок их начисления и дополнительные риски за просрочку сдачи отчета за 2023–2024 годы.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году

С 1 января 2023 года вступили в силу новые правила представления расчета (ст. 230 НК РФ). Отчет сдается ежеквартально (нарастающим итогом) и ежегодно (итоговый за год).

Квартальные сроки (нарастающим итогом):

• За 1 квартал: до 25 апреля 2024 г.
• За полугодие (1–2 кварталы): до 25 июля 2024 г.
• За 9 месяцев (1–3 кварталы): до 25 октября 2024 г.

Годовой итоговый срок:

• За 2023 год: до 26 февраля 2024 г. включительно (так как 25 февраля — воскресенье).
• За 2024 год: до 25 февраля 2025 г.

Важно: Срок сдачи — это дата направления отчета в ФНС по каналам телекоммуникации (ЭДО) или дата почтового отправления (для ИП на УСН/ПСН, имеющих право сдавать на бумаге).

Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ (ст. 126 НК РФ)

Основной санкция за нарушение сроков представления расчета предусмотрена п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

Размер штрафа:

1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Порядок расчета:

• Отсчет начинается со следующего дня после истечения установленного срока сдачи.
• Неполный месяц округляется в сторону увеличения (например, задержка на 5 дней = 1 месяц = 1 000 руб.).
• Максимальный срок начисления штрафа не ограничен кодексом прямо, но на практике он исчисляется до дня фактической сдачи отчета или дня вынесения решения ФНС.

Пример расчета:

Срок сдачи за 2023 год — . Отчет сдан .

• Март (неполный) — 1 000 руб.
• Апрель (полный) — 1 000 руб.
• Май (неполный, 10 дней) — 1 000 руб.

Дополнительные последствия: блокировка расчетного счета (ст. 76 НК РФ)

Многие упускают из виду норму п. 3.2 ст. 76 НК РФ. Если нарушитель не представил отчет в течение 20 рабочих дней после истечения срока сдачи, налоговый орган имеет право принять решение о приостановлении расходных операций по расчетным счетам организации или ИП.

• Счет разблокируют только после представления просроченного отчета (или решения суда об отмене решения ФНС).
• Это мерa применяется один раз в отношении каждого отчета.

Штраф за неуплату самого налога (ст. 122 НК РФ), не путать!

Штраф по ст. 126 НК РФ (1 000 руб.) налагается именно за несдачу отчетности (формы).

Если налоговый агент не удержал или не перечислил НДФЛ в бюджет вовремя, применяется ст. 122 НК РФ:

• 20% от неуплаченной суммы налога (общий случай).
• 40% — если неуплата признана умышленной (судом).

Пени за каждый день просрочки уплаты налога начисляются отдельно (ст. 75 НК РФ).

Штрафы за несдачу уведомлений о суммах удержанного налога

С 2023 года налоговые агенты обязаны сдавать уведомления о суммах удержанного НДФЛ (ежемесячно, до 25 числа). За несдачу или ошибки в уведомлениях штрафы НЕ предусмотрены (п. 6.1 ст. 126 НК РФ установляет штраф только за несдачу расчета 6-НДФЛ). Однако ошибки в уведомлении могут привести к расхождениям в ЕНС и начислению пени.

Порядок и сроки уплаты штрафа

1. Получение решения: ФНС направляет требование об уплате штрафа (решение о привлечении к ответственности) по ЭДО или почтой.
2. Срок оплаты: В течение 30 календарных дней с даты получения решения (п; 3 ст. 112 НК РФ).
3. КБК для оплаты: 1###11000110 (штрафы по налогам, сборам и страховым взносам).

Если штраф не оплачен вовремя — начнут набегать пени (ст. 75 НК РФ), а затем может быть выдано требование об взыскании (исполнительный лист в банк).

Как избежать или уменьшить штраф?

Сдайте отчет добровольно до прихода проверки

Если вы сдали 6-НДФЛ с опозданием, но до момента выезда камеральной проверки (или получения требования), штраф все равно назначат, но это исключит риск блокировки счета по ст. 76 НК РФ (если успели до 20 рабочих дней).

Основания для освобождения от ответственности (ст. 112 НК РФ)

Суды могут освободить от штрафа, если налогоплательщик докажет наличие исключительных обстоятельств (стихийное бедствие, пожар, действия третьих лиц, блокировка счета банком без оснований и т.д.). Простая загруженность, смена бухгалтера или незнание сроков — основаниями не являются.

Уменьшение штрафа в суде (ст. 333 ГК РФ)

Поскольку штраф 1 000 руб. за месяц имеет фиксированный характер, суды редко уменьшают его по просьбе налогоплательщика (в отличие от процентных штрафов по ст. 122 НК РФ). Однако попытку можно предпринять, ссылаясь на несоразмерность последствий вине.

Типовые ошибки, ведущие к штрафам

• Путаница в сроках: сдача квартального отчета вместо годового или наоборот.
• Сдача «нулевого» отчета: если у организации нет сотрудников (нет объектов налогообложения), 6-НДФЛ сдавать не нужно. Сдача нулевого отчета не обязательна и не спасает от штрафа за несдачу обязательного (если сотрудники были).
• Технические сбои ЭДО: отчет считается сданным в день получения ФНС подтверждения о приеме. Отправка в последний день без гарантии прохождения — риск просрочки.
• Несдача исправленного расчета: если ФНС выявила ошибки и направила требование об исправлении, несдачу исправленного отчета также штрафуют по ст. 126 НК РФ (1 000 руб./мес).

Резюме