Вопрос о коде дохода для пособия по беременности и родам (БиР) актуален для бухгалтеров, кадровиков и работодателей при заполнении справки 2-НДФЛ, расчета 6-НДФЛ и формировании платежных поручений. Главное правило, закрепленное в ст. 217 НК РФ (п. 1): пособие по беременности и родам освобождено от налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако нулевая налоговая база не освобождает от обязанности правильно отразить выплату в отчетности с использованием установленных ФНС кодов.

В этой статье подробно разберем, какой код дохода указывать в 2024–2026 годах, как заполнять разделы 6-НДФЛ и какие КБК использовать.

Код дохода для справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

С вступлением в силу приказа ФНС России от № ЕД-7-11/753@ (применяется к отчетности за 2023 год и последующие периоды) утвержден новый формат справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ. В них используется единый справочник кодов видов дохода.

Код 2760 — основной код для БиР

Для обозначения пособия по беременности и родам, выплачиваемого за счет средств Страховых взносов (Сocial Insurance Fund / Социальный фонд России), используется код вида дохода:

• Код: 2760
• Наименование: «Суммы пособий, выплачиваемых в соответствии с законодательством о обязательном социальном страховании в связи с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами…»

Важно: Этот код объединяет в себе и пособия по временной нетрудоспособности (больничные), и пособия по беременности и родам. Разделения на отдельные коды для «больничного» и «декретного» в текущем справочнике нет.

Пример заполнения строки в 2-НДФЛ (Раздел 2) и 6-НДФЛ (Раздел 2):

1. Код вида дохода: 2760
2. Сумма дохода: полная начисленная сумма пособия (без удержания НДФЛ).
3. Сумма налога: 0 (ноль).
4. Код основания неудержания/невозмещения налога: не заполняется (оставляется пустым или прочерк), так как доход изначально не облагается по ст. 217 НК РФ.

Коды оснований неудержания налога: нужны ли они?

Частая ошибка — попытка указать код основания неудержания (например, 301, 302 и др.) в графе «Код основания» для дохода по коду 2760.

Правило: Коды оснований (из Приложения № 2 к Приказу ФНС) указываются только для доходов, которые облагаются НДФЛ, но по конкретному основанию налог не удерживается (например, материальная помощь до 4000 руб. — код 317).

Поскольку пособие БиР изначально не входит в налоговую базу (п. 1 ст. 217 НК РФ), оно отражается по коду 2760 без указания кода основания неудержания.

КБК (Код бюджетной классификации) для перечисления НДФЛ

Так как НДФЛ с пособия БиР не удерживается и не перечисляется, платежное поручение заполнять не нужно (сумма налога = 0).

Однако, если вы формируете реестр платежей или заполняете раздел 1 расчета 6-НДФЛ (Сведения о суммах налога, подлежащих перечислении в бюджет), указывается стандартный КБК на НДФЛ:

• КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110
• Наименование: Налог на доходы физических лиц…
• Сумма: 0 руб. 00 коп.

Примечание: В 2024–2026 годах изменения в КБК на НДФЛ не вносились (действует КБК, утвержденный приказом Минфина от № 85н).

Особенности отражения в отчетности за 2024–2026 годы

Сроки сдачи отчетности

• 6-НДФЛ: сдается ежеквартально (до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом) и за год (до 25 февраля года, следующего за отчетным).
• 2-НДФЛ (справка работнику/налоговому органу): выдается работнику при увольнении или по требованию, в налоговый орган, до 25 февраля (в электронном виде через ЛК ИФНС или операторов ЭДО).

Электронный формат

С 2024 года обязательной является сдача 6-НДФЛ и 2-НДФЛ исключительно в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или операторов ЭДО (ТКС). Бумажные формы не принимаются.

Замена лет для расчета пособия (актуально с 2024 года)

Согласно изменениям в ФЗ-255 (ст. 14), женщина имеет право заменить расчетные годы на два предыдущих календарных года, если это увеличит размер пособия. Это право реализуется застрахованным через заявление в СФР (ранее ФСС).

• Работодатель отражает в 2-НДФЛ/6-НДФЛ фактически выплаченную сумму, полученную от СФР и переданную сотруднице.
• Код дохода 2760 остается неизменным независимо от того, по каким годам производился расчет в СФР.

Типичные ошибки и как их избежать

Алгоритм действий бухгалтера при начислении и выплате БиР

1. Получение данных от СФР: Получить решение о назначении пособия и реестр на выплату (электронно через ЛК СФР или ЭДО).
2. Начисление в учете: Дт 70 / Кт 69 (взносы не начисляются, пособие не входит в базу взносов по ст. 427 НК РФ).
3. Выплата сотруднице: Дт 70 / Кт 50/51 (выдача наличных или перевод на карту). Срок выплаты — не позднее следующего дня после получения средств от СФР (ст. 136 ТК РФ).
4. Формирование 6-НДФЛ (Раздел 2): Заполнить строку с кодом вида дохода 2760, суммой дохода = выплаченная сумма, налог = 0.
5. Формирование 2-НДФЛ (при необходимости): Заполнить Раздел 2 аналогично (код 2760, сумма, налог 0).
6. Сдача отчетности: Отправить 6-НДФЛ в установленные квартальные/годовые сроки.

Резюме: шпаргалка по кодам для БиР

Правильное использование кода 2760 — залог «чистой» отчетности по НДФЛ и отсутствия вопросов со стороны ФНС и СФР. Ключевой момент: пособие по беременности и родам — это не налогооблагаемый доход (ст. 217 НК РФ), поэтому НДФЛ не удерживается, код основания не ставится, а в отчетность заходит только сумма выплаты по коду 2760.

Следите за обновлениями приказов ФНС (форматы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ меняются редко, но справочники кодов могут пополняться). Актуальные форматы и справочники всегда доступны на официальном сайте ФНС России в разделе «Отчетность» → «НДФЛ».

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства РФ (НК РФ, ТК РФ, ФЗ-255, Приказы ФНС № ЕД-7-11/753@, Минфин № 85н). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к профессиональному бухгалтеру или юристу.