Федеральный бюджет, это главный финансовый план страны‚ обеспечивающий выполнение обязательств государства перед гражданами: оборону‚ социальную политику‚ здравоохранение‚ образование и инфраструктуру. Основой его доходной части выступает налоговая система‚ регулируемая Налоговым кодексом РФ и Бюджетным кодексом РФ. Статья 13 Бюджетного кодекса жестко закрепляет перечень доходов‚ составляющих федеральный бюджет. В данной статье подробно разберем‚ из каких именно налогов и платежей складывается «кошелек» федерального центра‚ как меняется их структура и какие тенденции наблюдаются в текущем году (по данным на сентябрь 2026 года);

Правовая база: Налоговый кодекс и Бюджетный кодекс

Согласно ст. 12 Налогового кодекса РФ‚ налоги в России делятся на три уровня: федеральные‚ региональные и местные. Именно федеральные налоги и сборы (плюс доли общих налогов) формируют доходную базу федерального бюджета. Бюджетный кодекс (ст. 13‚ 14‚ 15) детально расписывает‚ какие платежи идут в федеральный бюджет в полном объеме‚ а какие делятся между уровнями бюджетной системы по установленным нормам.

Налоги‚ поступающие в федеральный бюджет в 100% объеме

Это «ядро» федеральных доходов. Законодатель не предусматривает их разделения с регионами или муниципалитетами.

НДС (Налог на добавленную стоимость) — главный донор

Традиционно НДС обеспечивает наибольшую долю налоговых поступлений (около 40–45% налоговой части).

• Ставки: базовая 20%‚ сниженная 10% (социально значимые товары)‚ 0% (экспорт).
• Особенность: с 2019 года введен механизм «обратного начисления» НДС для крупнейших плательщиков‚ что снизило нагрузку на бизнес‚ но изменило кассовые потоки бюджета.

Акцизы — вторая по величине статья

Косвенные налоги на определенные виды товаров (алкоголь‚ табак‚ нефтепродукты‚ автомобили).

• Индексация ставок происходит ежегодно (часто опережая инфляцию).
• Внесены изменения по акцизам на ВПС (взрывающиеся пакеты сигарет)‚ нагревательный табак‚ сладкие напитки.

НДПИ (Налог на добычу полезных ископаемых) — нефтегазовое ядро

Ключевой налог для сырьевой экономики. Платится добывателями нефти‚ газа‚ конденсата‚ твердых полезных ископаемых.

• Манифестная ставка на нефть привязана к цене Urals и курсу рубля.
• С 2024–2025 гг. действует механизм «дампинговой» надбавки и параметров для газа/конденсата‚ направленный на стимулирование глубокой переработки.

Таможенные пошлины и сборы

Федеральные доходы от внешнеэкономической деятельности. Включают ввозные‚ вывозные (критически важны для бюджета — дампинговые пошлины на нефть/продукты) и транзитные пошлины.

Налог на доходы иностранных организаций (без постоянного представительства)

Удерживается у источника выплаты (дивиденды‚ проценты‚ роялти) — 15–20% (или по ДССН).

Сборы за пользование объектами водного биологического ресурса‚ лесными ресурсами и др.

Специфические платежи за пользование природными ресурсами федерального значения.

Общие (распределяемые) налоги: доля федерального бюджета

Эти налоги делятся между федеральным и региональными/местными бюджетами в пропорциях‚ устанавливаемых Бюджетным кодексом (ст. 60–62) и законами субъектов РФ (в пределах норм НК РФ).

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

• Ставки: 13% (до 5 млн руб./год)‚ 15% (свыше 5 млн)‚ 30% (нерезиденты)‚ спецставки (9%‚ 35%).
• Распределение: Федеральный бюджет получает 15% от налога (с 2023 г.‚ ранее 3%)‚ 85% — регионам. Это связано с передачей регионам полномочий по социальным выплатам.

Налог на прибыль организаций (НП)

• Ставка: 20% (3% — федеральный бюджет‚ 17% — региональный).
• Для отдельных категорий (Сколково‚ ОПТ‚ ИТ-компании) ставки снижены (до 0–17%)‚ что меняет структуру распределения.

Налог на имущество организаций

• Объекты налогообложения — только недвижимость кадастровой стоимостью (с 2013 г.).
• Ставка до 2‚2%. Полностью уходит в региональные бюджеты‚ федеральный бюджет не получает доли (исключение, имущество на месторождениях НПИ‚ где действуют спец. режимы).

Специальные налоговые режимы и их вклад

Упрощенка (УСН)‚ Патент (ПСН)‚ ЕСХН‚ НПД (налог на профдоход) — формально это федеральные налоги (НК РФ)‚ но поступления идут в региональные/местные бюджеты. Прямого вклада в федеральный бюджет они не дают‚ однако снижают налоговую базу по НП и НДС‚ косвенно влияя на федеральные доходы.

Неналоговые доходы: растущая роль дивидендов и имущества

Анализ исполнения бюджета января–августа 2026 года (по данным Минфина и Счетной палаты) показывает критическую роль неналоговых поступлений.

Факт: В августе 2026 г. федеральный бюджет получил профицит 660 млрд руб. после дефицита в июле. Ключевым драйвером стали дивиденды госкомпаний — почти 700 млрд руб.

• Дивиденды госкорпораций и АО с госучастием: Роснефть‚ Газпром‚ РЖД‚ Росатом и др. Минфин устанавливает минимальные выплаты (50% чистой прибыли по МСФО/РСБУ).
• Доходы от управления госимуществом: аренда‚ продажа активов.
• Пеней‚ штрафы‚ доходы от госпомощи (возвраты).

По данным за 7 месяцев 2026 г.‚ поступления по неосновным налогам (в т.ч. неналоговые) в I квартале упали почти на 40% в годовом исчислении‚ что компенсировалось летними дивидендными выплатами.

Нефтегазовые vs Нефтегазовые доходы: структура дефицита

Бюджетное правило (теперь в модифицированном формате) ориентируется на цены Urals. Данные за январь–май и январь–август 2026 г. демонстрируют устойчивый дефицит:

• Январь–май 2026: дефицит 6‚01 трлн руб. (2‚6% ВВП).
• Январь–август 2026: дефицит вырос до 5‚79–6‚46 трлн руб. (2‚5–2‚8% ВВП) при прогнозе 1‚6% ВВП.

Почему растет дефицит при высоких нефтяных ценах?

1. Снижение неосновных доходов: падение НДС и НП в реальном выражении из-за инфляции и логистических издержек.
2. Рост расходов: оборонные заказы‚ социальные обязательства (индексация пенсий‚ выплаты участникам СВО)‚ субсидии регионам.
3. Санкционное давление: дисконт Urals к Brent‚ сложности с платежами‚ «теневая» логистика снижают налоговую базу НДПИ и вывозных пошлин.
4. Курс рубля: ослабление рубля увеличивает рублизацию валютных доходов (плюс для НДПИ/пошлин)‚ но раздувает импортные закупки и инфляцию.

Минфин покрывает дефицит за счет национального фонда благосостояния (НФБ) (продажа валютных активов/золота) и размещения ОФЗ. В августе 2026 г. Минфин увеличивал покупки валюты (механизм бюджетного правила в обратную сторону)‚ что подтверждает дефицит нефтегазовых доходов относительно плановых.

Административные тренды 2024–2026 гг.‚ влияющие на базу

• Цифровой контроль (АСК НДС-2‚ «Честный знак»): тотальная прослеживаемость товаров минимизирует «серые» схемы‚ растит базу НДС и акцизов.
• Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): упростили кассовую дисциплину‚ снизили просрочки.
• Повышение ставок НП для крупных компаний (с 2025 г.): базовая ставка 20% сохранена‚ но введены доп. коэффициенты для сверхприбылей банков и нефтяников.
• Индексация акцизов и НДПИ: ежегодная индексация ставок выше инфляции — основной инструмент номинального роста доходов.

Сводная таблица структуры доходов (оценка на 2026 г.)

Вызовы и риски для доходной базы 2026–2027 гг.

Зависимость от волатильных нефтегазовых доходов

Несмотря на диверсификацию‚ совокупная доля НДПИ + вывозные пошлины + НП нефтяников + дивиденды госкомпаний остается >45%. Падение цен на Urals ниже $60/барр. мгновенно бьет по балансу.

Эрозия базы НДС и НП

Импортозамещение и переход на натуральный обмен/бартер в расчетах с дружественными странами снижают налогооблагаемую базу НДС (экспорт 0%‚ но импортный НДС не удерживается при бартере). Рост льготных режимов (ОСЭ‚ ТОР‚ ИТ-льготы) «съедает» базу НП.

Демографическая яма и НДФЛ

Снижение числа рабочей силы ограничивает рост базы НДФЛ даже при росте номинальных зарплат. Федеральная доля (15%) незначительна‚ но тренд тревожен для региональных бюджетов‚ получающих дотации из ФБ.

Качество администрирования vs Налоговое давление

ФНС достигла пика по «сбору» текущих долгов. Дальнейший рост возможен только за счет расширения базы (легализация самозанятых‚ выход тени) или повышения ставок (политически чувствительно).

Федеральный бюджет России в 2026 году демонстрирует модель «гибридной ресурсной зависимости». Фундамент составляют «вечные» федеральные налоги: НДС‚ НДПИ‚ акцизы‚ таможня. Однако устойчивое покрытие растущих расходов (дефицит 2‚5–2‚8% ВВП к августу 2026 г.) требует всё большей вовлеченности неналоговых доходов — в первую очередь дивидендов госкорпораций.

Ключевые векторы будущего:

1. Технологическое суверенитет администрирования (ИИ в ФНС‚ межведомственный обмен данными) для сбора «последних копеек» НДС/НП.
2. Налоговая маневренность в нефтегазе (переход от налога на добычу к рентовому модели/налогу на добавленный доход) для удержания ренты при падающих объемах добычи.
3. Управление портфелем госактивов как инструментом бюджетного правила: дивиденды становятся основным амортизатором шоков.

Понимание этой структуры критически важно для бизнеса (планирование налоговой нагрузки)‚ инвесторов (оценка рисков ОФЗ/курса рубля) и граждан (понимание источников финансирования социальных программ).

Статья подготовлена на основе открытых данных Минфина РФ‚ ФНС РФ‚ Счетной палаты РФ‚ НК РФ‚ БК РФ и новостных агентств (ПРАЙМ‚ ТАСС‚ Интерфакс) за период январь–сентябрь 2026 года; Данные по исполнению бюджета носят предварительный характер.