Выходное пособие, это гарантированная законом выплата работнику при расторжении трудового договора по основаниям, не зависящим от его воли (ликвидация организации, сокращение штата). Согласно статье 178 ТК РФ, размер пособия равен среднему месячному заработку работника. Начиная с 1 сентября 2025 года порядок расчета среднего заработка существенно изменился в связи с вступлением в силу Постановления Правительства РФ от № 1392 (утвердившего Положение № 540) и разъяснений Минтруда (Письмо от № 14-1/ООГ-3551).

В данной статье подробно разбирается алгоритм расчета, состав учитываемых выплат, особенности определения расчетного периода и частые ошибки бухгалтерии.

Нормативная база и общие принципы

• Ст. 178 ТК РФ, основание и размер выплаты (средний месячный заработок).
• Ст. 140 ТК РФ — срок выплаты (день увольнения, вместе с зарплатой и компенсацией за неиспользованный отпуск).
• Ст. 139 ТК РФ — общие правила расчета среднего заработка.
• Положение о порядке расчета среднего заработка (Постановление № 540 / № 1392) — детальная методика, действующая с .
• Письмо Минтруда № 14-1/ООГ-3551 — разъяснения по применению новых правил при ликвидации и сокращении.

Ключевой принцип: Выходное пособие рассчитывается на основе среднедневного заработка, умноженного на число календарных дней в месяце увольнения (или среднем месячным числом дней — 29,3, в зависимости от методики, закрепленной в Положении № 540 для конкретного случая).

Определение расчетного периода

Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

• Пример: Увольнение 15 октября 2026 г. → Расчетный период: 1 октября 2025 г. – 30 сентября 2026 г.
• Если работник отработал менее 12 месяцев, берется фактический период работы (от дня приема до дня, предшествующего дню увольнения).

Исключение из расчетного периода (ст. 139 ТК РФ, п; 5 Положения № 540): Периоды, когда работник не работал, но сохранял место работы и заработок (или получал пособия по среднему), не включаются в расчетный период, а суммы за эти периоды — в заработок. К ним относятся:

• Ежегодные оплачиваемые отпуска;
• Больничные (временная нетрудоспособность);
• Отпуска за счет работодателя (дополнительные, за вредные условия и т.д.);
• Простои не по вине работника;
• Отстранение от работы (медосмотр, отсутствие спецодежды и т.д.);
• Периоды обучения с отрывом от производства (если оплачивались по среднему).

Если за 12 месяцев работник был в отпуске/на больничном весь период — берется предшествующий 12-месячный период.

Состав заработка, включаемого в расчет (Числитель формулы)

В заработок, за который сохранялась средняя оплата труда, включаются все виды вознаграждений, выплаченные за расчетный период по системе оплаты труда (п. 4 Положения № 540):

• Тарифные ставки, оклады;
• Сдельные заработки;
• Премиальные, надбавки, поощрительные выплаты (если они предусмотрены системой оплаты труда и не имеют разового характера);
• Надбавки за вредные/опасные условия, за интенсивность труда, за стаж, за ученые степени;
• Оплату за выполнение работы вышеквалификационной, совмещение, расширение зон обслуживания;
• Вознаграждения за выработку сверхурочного времени (в части тарифной оплаты, без надбавок 50%/100%);
• Выплаты за нерабочее время (оплата обучения, медосмотров, донорских дней — по среднему).

НЕ включаются (п. 6 Положения № 540):

• Материальная помощь, подарки, юбилейные выплаты;
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные — оплачиваются ФСС/СФР);
• Командировочные расходы (суточные, проезд, жилье);
• Выплаты по результатам года (годовые бонусы), если они не закреплены в локальном акте как часть системы оплаты труда за отработанное время;
• Дивиденды по акциям, выплаты по программам участия в капитале;
• Пенсионные выплаты НПФ, страховые выплаты ДМС.

Расчет количества отработанных дней (Знаменатель формулы)

Согласно новым правилам (п. 9–11 Положения № 540), количество дней, за которые начислялся заработок, определяется как сумма:

1. Фактически отработанных дней (включая выходные и праздничные, если по графику это рабочие дни).
2. Дней невыхода по уважительным причинам с сохранением заработка (кровь, обучение, медосмотры), если они оплачивались по тарифу/окладу.

Важно: Дни отпусков, больничных, простоев ИСКЛЮЧАЮТСЯ из знаменателя (дней отработанных). Заработок за эти периоды также исключается из числителя.

Формула среднедневного заработка (СДЗ):

СДЗ = Сумма заработка за расчетный период (числитель) / Количество фактически отработанных дней (знаменатель)

Переход от среднедневного к среднемесячному заработку

Здесь кроется главное изменение с . Ранее (по Постановлению № 922) использовался коэффициент 29,3 (среднее число календарных дней в месяце) или 20,58 (среднее число рабочих дней в месяце при 5-дневке).

Текущий порядок (Положение № 540, п. 15):

Среднемесячный заработок определяется путем умножения среднедневного заработка на число календарных дней в месяце увольнения.

Формула:

Среднемесячный заработок (Выходное пособие) = СДЗ × Число календарных дней в месяце увольнения

• Увольнение в январе, марте, мае, июле, августе, октябре, декабре → умножаем на 31.
• Увольнение в апреле, июне, сентябре, ноябре → умножаем на 30.
• Увольнение в феврале → умножаем на 28 (или 29 в високосный год).

Пример расчета (Увольнение 15 октября 2026 г.):

1. Расчетный период: 10.2025 – 09.2026.
2. Сумма заработка (без исключений): 1 200 000 руб.
3. Фактически отработано дней (без отпусков/больничных): 240 дней.
4. СДЗ = 1 200 000 / 240 = 5 000 руб.
5. Октябрь — 31 день.
6. Выходное пособие = 5 000 × 31 = 155 000 руб.

Особенности расчета для отдельных категорий работников

Сезонные работники и работники, выполняющие работу определенного срока (до 2 месяцев)

Согласно ст. 296 ТК РФ и п. 16 Положения № 540, им выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Расчет: СДЗ × 14 календарных дней.

Работники с неполным расчетным периодом

Если работник отработал менее 12 месяцев, расчетный период сокращается до фактического времени работы. Формула СДЗ остается прежней (Сумма / Дни). Умножение идет на календарные дни месяца увольнения.

Внутренние совместители

Расчет производится по общим правилам на основании заработка и отработанного времени по данному месту работы (совместительству).

Налоговое и страховое оформление

Сохранение среднего заработка на период трудоустройства

Ст. 178 ТК РФ предусматривает сохранение среднего месячного заработка на период трудоустройства:

• 1-й месяц: Оплачивается за счет выходного пособия (оно зачисляется в счет сохранения зарплаты за первый месяц после увольнения).
• 2-й месяц: Выплачивается по заявлению бывшего работника, если он не устроился на работу и состоит на учете в центре занятости (биржа труда).
• 3-й месяц: Только в исключительных случаях (решение органа занятости), не свыше 3 месяцев всего.

Важно для бухгалтера: При расчете выплаты за 2-й месяц (и 3-й) используется та же методика расчета среднего заработка (СДЗ × календарные дни соответствующего месяца), что и для выходного пособия.

Типичные ошибки и риски проверок

1. Использование старого коэффициента 29,3 или 20,58. С это грубое нарушение Положения № 540. Умножение должно производиться на фактическое число календарных дней месяца увольнения.
2. Включение в знаменатель дней отпуска/больничного. Это занижает СДЗ и размер пособия → нарушение прав работника, штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ.
3. Включение в числитель «левых» выплат (материальная помощь, суточные). Это завышает пособие → риск налоговых претензий (НДФЛ) и обоснованности расходов по налогу на прибыль.
4. Игнорирование индексации зарплат. Если в расчетном периоде был повышен тариф/оклад (п. 14 Положения № 540), заработок за периоды до повышения подлежит индексации (умножению на коэффициент повышения).
5. Просрочка выплаты. День увольнения = день расчета (ст. 140 ТК РФ). Задержка влечет уплату заработной платы за время задержки (ст. 236 ТК РФ) и штрафы.

Пошаговый чек-лист для расчета (Алгоритм действий)

1. Фиксируем дату увольнения (приказ об увольнении).
2. Определяем расчетный период (12 месяцев до месяца увольнения).
3. Проверяем исключаемые периоды (отпуска, больничные, простои), вычитаем их дни и заработок из расчета.
4. Формируем числитель: Суммируем все начисления по системе оплаты труда за «чистые» отработанные периоды. Применяем индексацию, если было повышение тарифов.
5. Формируем знаменатель: Считаем сумму фактически отработанных календарных дней за «чистые» периоды.
6. Рассчитываем СДЗ: Числитель / Знаменатель.
7. Определяем множитель: Число календарных дней в месяце увольнения (28/29/30/31).
8. Получаем размер пособия: СДЗ × Множитель.
9. Рассчитываем НДФЛ, удерживаем, перечисляем нетто работнику.
10. Оформляем расчетку (Т-61 / СЗВ-ТД / СЗВ-СТАЖ) и выдаем работнику в день увольнения.

Расчет выходного пособия с 1 сентября 2025 года стал более прозрачным, но требует строгого соблюдения нового Положения № 540. Главное изменение — отказ от усредненных коэффициентов (29,3 / 20,58) в пользу привязки к фактическому календарю месяца увольнения. Бухгалтеру необходимо тщательно разделять «рабочие» дни (знаменатель) и дни исключаемых периодов, а также правильно формировать базу заработка (числитель) с учетом индексации. Ошибки в этом расчете чреваты не только финансовыми санкциями, но и судебными исками со стороны уволенных сотрудников.

Рекомендация: Перед каждым расчетом при сокращении/ликвидации сверяйтесь с актуальным текстом Постановления № 1392 (Положение № 540) и письмом Минтруда № 14-1/ООГ-3551, так как регулятор может публиковать уточняющие разъяснения.