Авансовые платежи по налогу на прибыль, это обязательные периодические взносы, которые организации-плательщики налога на прибыль перечисляют в бюджет в течение налогового периода (календарного года). Порядок их исчисления и уплаты жестко регламентирован статьей 286 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Нарушение сроков или неверный расчет влечет начисление пени и штрафов.

В статье подробно разберем, кто обязан платить авансовые платежи, какие существуют методы расчета, как изменились правила с 2025 года (в связи с повышением ставки до 25%) и как правильно заполнить платежку.

Кто обязан платить авансовые платежи

Согласно п. 1 ст. 286 НК РФ, обязанность исчислять и уплачивать авансовые платежи возникает у всех организаций-плательщиков налога на прибыль, за исключением:

• Организаций, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент, НПД) — они не платят налог на прибыль вообще.
• Организаций, освобожденных от уплаты налога на прибыль в соответствии со ст. 284.1 НК РФ (например, участники Сколково, резиденты ТОР и др., в пределах льгот).
• Новых созданных организаций — в первом налоговом периоде (годе регистрации) авансовые платежи не исчисляются (п. 6 ст. 286 НК РФ). Они платят налог только по итогам года.

Два основных метода расчета авансовых платежей

Налоговый кодекс предлагает на выбор два способа определения базы для авансовых платежей. Выбор метода закрепляется за организацией на весь налоговый период.

Способ 1: По отчетным периодам (поквартально/пополугодие) — «Базовый»

Суть: Авансовый платеж рассчитывается на основе прибыли, полученной фактически с начала года по конец отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

• Квартальные платежи: уплачиваются по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев.
• Полугодовые платежи: уплачиваются по итогам полугодия и 9 месяцев (для организаций, чьи доходы за предшествующие 4 квартала не превысили 15 млн руб. — п. 3 ст. 286 НК РФ).

Формула:

Авансовый платеж = (Нарастающий итог прибыли с начала года × Ставка налога) − Сумма авансовых платежей, уже уплаченных за предыдущие периоды текущего года.

Способ 2: Ежемесячные авансовые платежи — «По фактической прибыли»

Суть: Платежи рассчитываются ежемесячно на основе фактической прибыли за текущий месяц (не нарастающим итогом).

• Применяется по выбору налогоплательщика.
• Обязателен для организаций, доходы которых за предшествующие 4 квартала превысили 15 млн руб. (п. 2 ст. 286 НК РФ), если они не перешли на квартальные платежи (право такого перехода есть, см. ниже).

Формула:

Ежемесячный аванс = Прибыль за текущий месяц × Ставка налога.

Важные изменения с 2025 года: Ставка 25% и распределение

С 1 января 2025 года вступил в силу Федеральный закон от № 389-ФЗ, установивший новую ставку налога на прибыль, 25% (ранее 20%).

Распределение налога по бюджетам (п. 1 ст. 287 НК РФ):

• 17% — в федеральный бюджет (КБК: 1###11000110).
• 8% — в бюджет субъекта РФ (КБК зависит от региона, например, для Москвы: 1###11000110).

Как выбрать или сменить метод расчета

Переход на ежемесячные платежи (по фактической прибыли)

Организации, доходы которых за 4 предшествующих квартала не превысили 15 млн руб., имеют право перейти на ежемесячный метод.

• Для этого нужно подать уведомление в налоговый орган не позднее чем за 30 календарных дней до начала налогового (отчетного) периода, с которого планируется применять новый порядок (п. 5 ст. 286 НК РФ).
• ФНС рекомендует использовать форму, утвержденную приказом ФНС (форма уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей).
• В середине года (с II квартала) перейти на ежемесячные платежи по фактической прибыли НЕЛЬЗЯ — выбор фиксируется на весь год.

Переход с ежемесячных на квартальные

Если доходы за 4 предшествующих квартала составили менее 15 млн руб., организация может вернуть себе право платить квартально. Уведомление подается в том же порядке — до начала налогового периода.

Алгоритм расчета и пример (на 2025 год, ставка 25%)

Рассмотрим пример для организации, применяющей базовый квартальный метод.

Исходные данные:

• Прибыль за I квартал: 10 млн руб.
• Прибыль за полугодие (нарастающим итогом): 25 млн руб.
• Прибыль за 9 месяцев (нарастающим итогом): 40 млн руб.
• Ставка: 25% (17% фед. + 8% рег.).

Расчет за I квартал:

1. Налог за период: 10 000 000 × 25% = 2 500 000 руб.
2. Фед. бюджет (17%): 1 700 000 руб.
3. Рег. бюджет (8%): 800 000 руб.
4. Срок уплаты: не позднее 28 апреля (п. 6 ст. 287 НК РФ).

Расчет за полугодие:

1. Налог нарастающим итогом: 25 000 000 × 25% = 6 250 000 руб.
2. Минус уплачено за I квартал: 6 250 000 − 2 500 000 = 3 750 000 руб. (аванс за II квартал).
3. Фед. бюджет: 3 750 000 × 17/25 = 2 550 000 руб.
4. Рег. бюджет: 3 750 000 × 8/25 = 1 200 000 руб.
5. Срок уплаты: не позднее 28 июля.

Расчет за 9 месяцев:

1. Налог нарастающим итогом: 40 000 000 × 25% = 10 000 000 руб.
2. Минус уплачено за полугодие (6 250 000): 10 000 000 − 6 250 000 = 3 750 000 руб. (аванс за III квартал).
3. Срок уплаты: не позднее 28 октября.

Сроки уплаты авансовых платежей (п. 6 ст. 287 НК РФ)

Примечание: Если срок выпадает на выходной/праздник, он переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Заполнение платежного поручения (Ключевые поля)

При оплате авансовых платежей критически важно правильно заполнить реквизиты 104–110:

• Поле 104 (КБК): Разный для федеральной (1###11000110) и региональной (проверьте на сайте ФНС вашего региона) частей.
• Поле 105 (ОКАТО): Код по ОКАТО налогового органа (обычно код города/района, где стоит на учете).
• Поле 106 (Основание платежа): АВ (авансовый платеж).
• Поле 107 (Налоговый период): Код периода. Для квартальных: КВ.01.2025 (I кв.), КВ.02.2025 (II кв.), КВ.03.2025 (III кв.). Для ежемесячных: МС.01.2025, МС.02.2025 и т.д. Для итогового платежа за год: ГД.00.2025.
• Поле 108 (Номер документа): 0 (ноль).
• Поле 109 (Дата документа): 0 (ноль).
• Поле 110 (Вид платежа): 0 (ноль).

Особенности для консолидированных групп налогоплательщиков

Если организация входит в консолидированную группу (гл. 28 НК РФ), авансовые платежи исчисляет и уплачивает ответственный участник группы. Порядок распределения авансов между участниками определяется соглашением о создании группы. Суммы авансов участников учитываются при итоговом расчете налога ответственным участником.

Частые ошибки и риски

1. Несвоевременная сдача уведомления о смене метода. Подача уведомления в середине года (например, в июле для перехода на ежемесячные с III квартала) — нарушение. Штраф по ст. 126 НК РФ (20% от неуплаченной суммы, мин. 1000 руб.) + пени.
2. Ошибка в КБК (путаница 17% и 8%). Деньги уйдут не в тот бюджет. Придется писать заявление на зачет/возврат (ст. 78 НК РФ), пока деньги «висят» на счете ФК, пени капают.
3. Неправильный код периода (поле 107). Указание «ГД.00» вместо «КВ.01» приведет к тому, что платеж зачтется в итоговый расчет года, а за I квартал возникнет просрочка.
4. Расчет авансов «в минус» (при убытке). Если по итогам периода убыток, авансовый платеж равен 0. Отрицательный аванс (возврат) в течение года не предусмотрен (кроме итогового расчета за год). Убыток переносится на будущие периоды (ст. 283 НК РФ).

Автоматизация расчета в 1С, Контур, СБИС

Современные бухгалтерские программы имеют встроенные механизмы:

• 1С:Бухгалтерия 3.0 / ЗУП 3.1: Раздел «Налоги и отчетность» → «Налог на прибыль» → «Расчет авансовых платежей». Необходимо завести настройку «Способ расчета авансовых платежей» (Квартально / Ежемесячно). Программа сама подтянет нарастающий итог прибыли из оборотов счета 99.01.
• Контур.Бухгалтерия: В карточке организации указывается способ. При формировании платежки автоматически подставляется КБК, ОКАТО, код периода.
• СБИС (САБИ): Настройки → Параметры учета → Налог на прибыль → Способ уплаты авансовых платежей. Есть проверка порога 15 млн руб. по выручке за 4 квартала.

Совет: Ежемесячно сверяйте «Анализ учета налога на прибыль» (в 1С — Отчеты → Расчет налога на прибыль) с данными бухгалтерии по счетам 90, 91, 68.04.1. Расхождения лучше выявлять до 28-го числа, а не при сдаче декларации.

Формирование авансового платежа по налогу на прибыль — процесс алгоритмичный, но требующий внимательности к деталям: выбору метода (квартально vs ежемесячно), соблюдению порога доходов 15 млн руб., правильному применению ставки 25% (17%+8%) с 2025 года и точному заполнению реквизитов платежки (КБК, ОКАТО, код периода).

Ключевые правила на 2025–2026 годы:

• Новые организации в 1-м году жизни — авансы не платят.
• Доходы < 15 млн руб./год — право выбора (квартально или ежемесячно), закрепляется уведомлением до начала года.
• Доходы > 15 млн руб./год — только ежемесячно по фактической прибыли.
• Сроки: 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

Грубое соблюдение этих правил исключит начисление пени (ст. 75 НК РФ) и штрафов (ст. 122, 126 НК РФ), а также сэкономит время бухгалтера на переписке с ФНС о зачете ошибочно перечисленных средств.