Кадастровый перечень имущества — это важный нормативно-правовой инструмент‚ определяющий круг объектов недвижимости‚ в отношении которых налоговая база для целей налогообложения устанавливается на основе кадастровой стоимости. В Самарской области данный перечень регулируется как федеральным законодательством‚ так и региональными правовыми актами. Статья подробно рассматривает правовые основы формирования перечня‚ его состав‚ порядок поиска объектов и судебную практику применения.

Правовое регулирование: федеральный и региональный уровни

Основой для ведения кадастрового перечня служат положения Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Ключевыми статьями являются:

• Статья 372 НК РФ — определяет объекты налогообложения по налогу на имущество организаций.
• Статья 378.2 НК РФ — устанавливает порядок определения налоговой базы на основе кадастровой стоимости.
• Статья 14 НК РФ — регулирует компетенцию субъектов РФ в области налогового законодательства.

На региональном уровне ключевыми документами являются:

1. Закон Самарской области от № 98-ГД «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» (в частности‚ статья 1;1).
2. Постановление Правительства Самарской области от № 719 «Об определении состава сведений‚ подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества‚ находящихся на территории Самарской области‚ в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость».

Именно Постановление № 719 утверждает порядок формирования и состав сведений‚ подлежащих включению в Перечень. Данный нормативный правовой акт принят уполномоченным органом в пределах его компетенции с соблюдением порядка официального опубликования‚ что подтверждалось судебной практикой (в т.ч. решениями Самарского областного суда).

Состав и структура Перечня

В Перечень включаются только те объекты недвижимого имущества‚ которые отвечают критериям‚ установленным статьей 378.2 НК РФ и Постановлением № 719. Как правило‚ это:

• Административно-деловой центр (нежилые помещения).
• Торговые центры (нежилые помещения).
• Объекты недвижимости‚ используемые для ведения азартных игр.
• Иные объекты‚ перечисленные в п; 2 ст. 378.2 НК РФ (например‚ офисные здания‚ торговые комплексы и т.д.)‚ расположенные на территории Самарской области.

Важно: В Перечень не включаются объекты‚ налоговая база по которым определяется иным способом (например‚ среднегодовая стоимость)‚ а также объекты‚ освобожденные от налогообложения в соответствии со ст. 381 НК РФ.

Сведения‚ подлежащие включению в Перечень (согласно Постановлению № 719):

• Кадастровый номер объекта недвижимости.
• Вид объекта недвижимости (здание‚ сооружение‚ помещение).
• Адрес (местонахождение) объекта.
• Кадастровая стоимость объекта (на дату определения).
• Доля в праве общей долевой собственности (если объект принадлежит на праве общей долевой собственности).

Порядок поиска объекта в Перечне

Как разъясняет Прокуратура Самарской области‚ поиск соответствующего объекта недвижимости в Перечне осуществляется по его кадастровому номеру. Это уникальный идентификатор‚ присваиваемый каждому объекту при государственной кадастровой регистрации.

Где найти актуальный Перечень и сведения из ЕГРН:

• Официальный сайт Росреестра (rosreestr.gov.ru) — раздел «Кадастровая стоимость» / «Перечни объектов недвижимости».
• Публичная кадастровая карта (pkk.rosreestr.ru), позволяет визуально определить объект и узнать его кадастровый номер и стоимость.
• Портал Госуслуг (gosuslugi.ru) — сервис «Получение сведений из ЕГРН».
• Официальный интернет-портал правовой информации (pravo.gov.ru) или правовые системы (КонсультантПлюс‚ Гарант), для доступа к тексту Постановления № 719 с приложениями (перечнями на конкретные годы: 2024‚ 2025‚ 2026).

Актуальность на 2024–2026 годы

Перечень утверждается ежегодно (или вносится в него изменения) для применения в налоговых периодах. Налогоплательщики должны ориентироваться на версию Перечня‚ действующую в конкретном налоговом периоде. В правовых системах (например‚ «КонсультантПлюс») ведется подборка документов «Перечень имущества по кадастровой стоимости Самарская область» за 2024‚ 2025‚ 2026 годы‚ где отражены все актуальные изменения и акты‚ вносящие поправки в состав объектов или их кадастровую стоимость.

Стоит учитывать‚ что кадастровая стоимость может меняться вследствие переоценки (обычно раз в 3–5 лет‚ в отдельных случаях ежегодно). Внесение сведений о новой кадастровой стоимости в ЕГРН является основанием для определения налоговой базы с нового налогового периода.

Судебная практика и защита прав налогоплательщиков

Судебная практика Самарской области выработала устойчивые подходы к вопросам применения Перечня:

А. Законность включения объекта в Перечень

Суды (в т.ч. Самарский областной суд) подтверждают законность включения объектов в Перечень на основании Постановления Правительства Самарской области № 719. В решениях указывается‚ что оспариваемый нормативный правовой акт принят уполномоченным органом в пределах своей компетенции с соблюдением порядка их опубликования. Аргументы налогоплательщиков о несоответствии вида использования объекта критериям ст. 378.2 НК РФ рассматриваются судами на основании материалов дела (технического паспорта‚ выписки из ЕГРН‚ заключений экспертов).

Б. Перерасчет налога при изменении кадастровой стоимости

Самарский областной суд указывал‚ что гражданин (организация) не лишен возможности после внесения сведений о новой кадастровой стоимости в ЕГРН обратиться в налоговый орган за осуществлением перерасчета налога на имущество. Это касается ситуаций‚ когда кадастровая стоимость была скорректирована (снижена) по результатам оспаривания в комиссии или суде.

В. Давность возврата налога

Применяется аналогичный подход к вопросам давности возврата излишне уплаченных сумм налога: если кадастровая стоимость изменена со стороны‚ налогоплательщик имеет право требовать перерасчета за прошлые периоды в рамках установленного НК РФ срока давности (3 года).

Практическая значимость для бизнеса

Для организаций‚ имеющих недвижимость на балансе в Самарской области‚ работа с Перечнем необходима для:

• Правильного расчета авансовых платежей и налога за год. Ошибка в определении налоговой базы (применение кадастровой стоимости вместо ной или наоборот) ведет к начислению пени и штрафов (ст. 120‚ 122 НК РФ).
• Своевременного оспаривания кадастровой стоимости. Если объект включен в Перечень‚ его стоимость напрямую влияет на сумму налога. Оспаривание возможно в бюро по оспариванию кадастровой стоимости при Росреестре или в суде в течение 6 месяцев с момента внесения сведений в ЕГРН (ст. 378.2 НК РФ).
• Планирования налоговой нагрузки. Знание состава Перечня позволяет прогнозировать расходы на налог на имущество при приобретении или строительстве новых объектов.

Кадастровый перечень имущества Самарской области, это динамический документ‚ формируемый на основе Постановления Правительства области № 719 в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Ключевым инструментом работы с ним является кадастровый номер объекта. Налогоплательщикам рекомендуется регулярно мониторить актуальные версии Перечня на официальных ресурсах Росреестра или в правовых информационных системах‚ а также своевременно оспаривать кадастровую стоимость в случае несогласия с ней‚ используя установленные законом механизмы защиты своих прав.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретных вопросов по налогообложению рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или налоговому консультанту.