Налоговая система Республики Казахстан претерпела значительные изменения с вступлением в силу нового Налогового кодекса с 1 января 2026 года (предыдущий Кодекс 2017 года утратил силу). Данная статья систематизирует актуальную информацию о основных налогах‚ обязательных платежах‚ ставках‚ лимитах и способах оплаты для физических лиц (граждан РК‚ кандасов и нерезидентов).

Основные виды налогов и взносов для физических лиц

Граждане Казахстана сталкиваются с несколькими категориями обязательных платежей‚ которые делятся на удерживаемые у источника выплаты (работодателем/налоговым агентом) и оплачиваемые самостоятельно.

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Это основной прямой налог с доходов физических лиц.

• Ставка для резидентов (граждан РК‚ кандасов): 10% от налоговой базы.
• Ставка для нерезидентов: от 5% до 20% в зависимости от вида дохода (дивиденды‚ проценты‚ роялти‚ вознаграждения директорам и т.д.)‚ удерживается у источника выплаты без предоставления вычетов.
• Налоговая база: совокупный годовой доход за вычетом налоговых вычетов и льгот.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Направляются на накопительные счета в ЕНПФ.

• Плательщик: работник (физическое лицо).
• Ставка: 10% от дохода‚ подлежащего удержанию ИПН.
• Лимит (потолок): месячная сумма дохода для исчисления ОПВ не может превышать 50 МЗП (минимальных заработных плат).
  • В 2024–2025 годах 1 МЗП = 85 000 тенге → лимит 4 250 000 тенге в месяц.
  • На 2026 год лимит пересчитывается исходя из МЗП‚ установленного на соответствующий финансовый год.

Обязательные отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС)

Формируют фонд для оплаты медицинской помощи в рамках пакета ОСМС.

• Ставка: 2% от дохода (заработной платы).
• Плательщик: работник (удерживается работодателем).
• Лимит (потолок): доход для исчисления не превышает 10 МЗП в месяц (в 2024–2025 гг. — 850 000 тенге/мес).

Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)

Оплачиваются работодателем за работника (не удерживаются из зарплаты работника).

• Ставка: 3% от фонда оплаты труда.
• Лимит: максимальная сумма взноса в месяц — 34 000 тенге (актуально на 2024–2025 гг.‚ на 2026 г. подлежит уточнению по акту о республиканском бюджете).

Социальные отчисления (СО) / Обязательное профессиональное пенсионное страхование (ОППС)

• Социальные отчисления (СО): оплачиваются работодателем (3‚5% от ФОТ) за работников для формирования прав на социальные выплаты (по временной нетрудоспособности‚ уходу за ребенком‚ потери кормильца). Для работников вредных/особо вредных условий — 5%.
• ОППС: оплачивается работодателем за работников‚ занятых на вредных/особо вредных работах (ставка 5% от ФОТ‚ лимит 25 МЗП).

Имущественные налоги (оплачиваются самостоятельно)

• Налог на имущество: на недвижимость (квартиры‚ дома‚ гаражи‚ незавершенное строительство). Ставки прогрессивные‚ зависят от стоимости объекта (от 0‚05% до 1‚5%).
• Налог на транспортные средства: рассчитывается в МРП (месячных расчетных показателях) в зависимости от объема двигателя (л.с.) и возраста авто.
• Земельный налог: на участки в собственности или землепользовании. Ставки зависят от категории земель и местоположения.

Ключевые изменения с года (Новый Налоговый кодекс)

С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс РК. Главные изменения‚ затрагивающие физических лиц:

1. Исключение профессиональных выплат из доходов физлиц: определенные виды компенсаций и выплат‚ связанных с профессиональной деятельностью‚ больше не облагаются ИПН.
2. Камеральный контроль: налогоплательщики‚ получившие уведомления об устранении нарушений со средней степенью риска‚ получили право предоставить ответные пояснения в электронном виде без визита в налоговый орган.
3. Цифровизация: расширение предекларирования и автоматического заполнения деклараций данными из информационных систем госорганов.

Налоговые вычеты (Способы уменьшить налоговую базу)

Физические лица-резиденты имеют право на применение вычетов (ст. 345‚ 345-1 НК РК)‚ что позволяет вернуть часть удержанного ИПН (10% от суммы вычета).

Стандартные вычеты (предоставляются работодателем ежемесячно):

• На себя: 14 МРП в месяц (в 2024 г. 1 МРП = 3 692 тг → 51 688 тг/мес).
• На каждого ребенка до 18 лет (до 22 лет при обучении): 882 МРП в год (предоставляется одному из родителей).

Социальные вычеты (предоставляются по итогам года через декларацию):

• Медицинское лечение и обучение: свои расходы и расходы на иждивенцев (в пределах 50 МРП в год на каждую статью).
• Взносы по ОСМС (ст. 345-1): суммы ВОСМС и ООСМС‚ оплаченные за себя и иждивенцев (в пределах установленных лимитов).
• Пенсионные выплаты и накопительное страхование (ст. 345): добровольные пенсионные взносы (ДПВ) и взносы по договорам накопительного страхования (в пределах 50 МРП в год).
• Пожертвования: благотворительность в пользу госорганов‚ НКО и др. (до 10% налоговой базы).

Специальные налоговые режимы для самозанятых и ИП

Граждане РК и кандасы могут выбрать специальные режимы вместо общего порядка:

Как узнать сумму долга и оплатить налоги (Имущество‚ Транспорт‚ Земля)

Комитет государственных доходов (КГД МФ РК) обеспечивает доступ к сервису «Предстоящие платежи» для просмотра и оплаты налогов на имущество‚ транспорт и землю до наступления срока уплаты.

Доступные каналы:

1. Портал КГД: kgd.gov.kz (личный кабинет налогоплательщика).
2. Портал eGov: egov.kz (раздел «Налоги и бюджет» → «Просмотр и оплата налогов»).
3. Приложение Kaspi.kz / Kaspi Bank: раздел «Госуслуги» → «Налоги».
4. Мобильное приложение «Салдық Сыз» / «Налогоплательщик» от КГД.

Сроки уплаты за 2025 год (оплачиваются в 2026 году): до 31 марта 2026 года (для ИП, до 31 марта следующего года после отчетного). Просрочка влечет начисление пени за каждый день задержки.

Налогообложение нерезидентов

Доходы физических лиц-нерезидентов‚ полученные из источников в РК‚ облагаются ИПН у источника выплаты (налоговым агентом) по ставкам:

• 5% — дивиденды‚ проценты по облигациям/вкладам (при выполнении условий).
• 10% — роялти‚ доходы от фрахта‚ страховых выплат.
• 15% — доходы от оказания консультационных‚ аудиторских‚ юридических и иных профессиональных услуг.
• 20% — вознаграждения членам советов директоров‚ доходы от алени недвижимости‚ выигрыши в азартных играх и лотереях.

Применение ставок по международным договорам о избежании двойного налогообложения возможно при предоставлении сертификата налогового резидентства.

Ответственность за нарушение налогового законодательства

• Пени: за каждый день просрочки уплаты налога/взноса (ставка рефинансирования НБ РК / 365).
• Штрафы: за несвоевременную сдачу деклараций (от 15 МРП для физлиц)‚ неточные сведения‚ неуведомление об открытии счетов за границей.
• Административная ответственность: за систематическое нарушение сроков уплаты или сдачи отчетности.

Полезные ссылки и ресурсы

• Официальный сайт КГД МФ РК: kgd.gov.kz — нормативная база‚ калькуляторы‚ формы отчетности‚ личный кабинет.
• Электронное правительство (eGov): egov.kz, получение услуг‚ оплата‚ справки об отсутствии задолженности.
• Информационно-правовая система «Параграф» / «Адilet»: тексты актуального Налогового кодекса РК (в ред. на 2026 год).
• Калькуляторы налогов: доступны на сайте КГД и в приложении «Салдық Сыз» для расчета ИПН‚ ОПВ‚ ООСМС‚ имущественных налогов.

Важно: Данная статья носит информационный характер. Ставки МРП‚ МЗП‚ лимиты и правила применения вычетов ежегодно устанавливаются Законом о республиканском бюджете и актами Правительства РК. Для расчетов за конкретный период (особенно 2026 год) рекомендуется использовать официальные калькуляторы на kgd.gov.kz или консультироваться с профессиональными бухгалтерами/налоговыми консультантами.