Единый социальный взнос (ЕСВ) — это обязательный платёж, который работодатели и предприниматели уплачивают в систему социального страхования. За счёт этих средств финансируются пенсии, больничные, декретные выплаты и помощь по безработице. В этой статье разберём, как правильно начислять ЕСВ, и рассмотрим практические примеры расчёта.
Что такое ЕСВ и кто его платит
ЕСВ объединяет несколько видов страховых взносов в один платёж. Плательщиками взноса выступают:
- работодатели — за наёмных работников;
- физические лица, предприниматели (ФЛП) — за себя;
- лица, работающие по гражданско-правовым договорам (взнос платит заказчик);
- самозанятые лица отдельных профессий.
Ставки ЕСВ
Основные ставки взноса:
- 22% — стандартная ставка на фонд оплаты труда наёмных работников;
- 8,41% — для работников с инвалидностью;
- 22%, для ФЛП (рассчитывается от минимальной заработной платы или фактического дохода, в зависимости от системы налогообложения).
База начисления
ЕСВ начисляется на:
- заработную плату (оклад, премии, надбавки, отпускные);
- больничные (как оплачиваемые работодателем, так и за счёт фонда);
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
Существует максимальная база начисления — 15 размеров минимальной заработной платы. На сумму дохода свыше этого предела ЕСВ не начисляется. Также действует правило: если работник проработал полный месяц и его доход ниже минимальной зарплаты, работодатель обязан доначислить ЕСВ до минимального страхового взноса.
Примеры начисления ЕСВ
Пример 1. Стандартное начисление на зарплату
Работнику начислена заработная плата 15 000 грн.
Расчёт: 15 000 × 22% = 3 300 грн.
Эту сумму работодатель уплачивает сверх фонда оплаты труда — из зарплаты работника ЕСВ не удерживается.
Пример 2. Зарплата ниже минимальной
Работник работает на полставки, начислено 4 000 грн. Минимальная зарплата — 8 000 грн (условно).
- ЕСВ с фактической зарплаты: 4 000 × 22% = 880 грн;
- минимальный страховой взнос: 8 000 × 22% = 1 760 грн;
- доначисление: 1 760 − 880 = 880 грн.
Пример 3. Доход выше максимальной базы
Работнику начислено 200 000 грн. Максимальная база: 8 000 × 15 = 120 000 грн.
ЕСВ начисляется только на 120 000 грн: 120 000 × 22% = 26 400 грн. На оставшиеся 80 000 грн взнос не начисляется.
Пример 4. ЕСВ для ФЛП на едином налоге
Предприниматель платит ЕСВ за себя в размере 22% от минимальной зарплаты ежемесячно:
8 000 × 22% = 1 760 грн в месяц, или 5 280 грн в квартал.
Пример 5. Вознаграждение по договору подряда
Физлицу выплачено вознаграждение 10 000 грн по гражданско-правовому договору.
ЕСВ: 10 000 × 22% = 2 200 грн — уплачивает заказчик.
Сроки уплаты и отчётность
ЕСВ за наёмных работников уплачивается одновременно с выплатой заработной платы, но не позднее 20-го числа следующего месяца. Отчётность подаётся ежеквартально в составе налогового расчёта. ФЛП уплачивают взнос за себя ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Ответственность за нарушения
За несвоевременную уплату или занижение базы начисления предусмотрены штрафы и пеня. Поэтому важно своевременно и корректно рассчитывать взнос, учитывая минимальные и максимальные ограничения базы.
Начисление ЕСВ — несложная процедура, если знать основные правила: ставка 22%, минимальный и максимальный пределы базы, а также особенности для разных категорий плательщиков. Приведённые примеры помогут бухгалтерам и предпринимателям избежать ошибок и штрафных санкций.