Короткий ответ: госпошлина, это федеральный сбор, а не федеральный налог․ В системе налогового права Российской Федерации она относится к категории «сборов» и входит в перечень федеральных обязательных платежей, установленных Налоговым кодексом РФ (НК РФ)․
Законодательное закрепление в Налоговом кодексе РФ
Правовой основой классификации госпошлины служит статья 12 НК РФ «Виды налогов и сборов в Российской Федерации»․ Согласно части 1 статьи 12, в России устанавливаются три вида обязательных платежей:
- федеральные налоги и сборы;
- региональные налоги и сборы;
- местные налоги и сборы․
Часть 2 статьи 12 НК РФ определяет: «Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации․․․»․
В статье 13 НК РФ «Федеральные налоги и сборы» содержится исчерпывающий перечень; В данном перечне (пункт 7) прямо указано: «государственная пошлина»․ Таким образом, законодатель однозначно отнес госпошлину к федеральным сборам․
Фундаментальное различие: налог vs сбор
Важно понимать юридическую разницу между понятиями «налог» и «сбор», хотя оба являются видами платежей:
- Налог — это обязательный, безвозмездный платеж, не связанный с предоставлением плательщику каких-либо конкретных прав или действий со стороны государства (ст․ 8 НК РФ)․
- Сбор — это обязательный платеж, взимаемый за совершение в интересе плательщика юридически значимых действий (нотариальных, судебных, регистрационных, лицензирования и т․д․) уполномоченными государственными органами (ст․ 8 НК РФ)․
Госпошлина — это именно сбор․ Она взимается за совершение государственными органами (судами, нотариусами, органами ЗАГС, регистрирующими органами и др․) юридически значимых действий: рассмотрение дел в судах, нотариальные действия, государственную регистрацию прав, выдачу документов и т․п․ (гл․ 25․3 НК РФ)․
Нормативная база регулирования госпошлины
Порядок исчисления, уплаты и возврата госпошлины регулируется Главой 25․3 НК РФ (ст․ 333․15 – 333․40)․ Ключевые статьи:
- Ст․ 333․16 — Плательщики госпошлины․
- Ст․ 333․17 — Объекты облажения․
- Ст․ 333․19 — Размеры госпошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и арбитражными судами․
- Ст․ 333․20 — Особенности определения основы и расчета размера госпошлины․
- Ст․ 333․35 – 333․38 — Льготы, порядок возврата и зачета излишне уплаченных сумм (возврат производится в порядке главы 12 НК РФ)․
Размеры пошлины устанавливаются исключительно федеральным законом (НК РФ), что подтверждает ее федеральный статус․ Субъекты РФ и муниципальные образования не имеют права устанавливать собственные ставки или вводить свои виды госпошлины․
Бюджетное классификация и бухгалтерский учет
Федеральный статус госпошлины находит отражение в бюджетном учете и классификациях:
- КОСГУ (Классификация операций по сектору государственное управление): поступления госпошлины отражаются по статье подвида доходов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» и КОСГУ 134 «Доходы от компенсации затрат» (согласно Порядку Минфина № 85н, Порядку № 209н)․
- План счетов бухгалтерского учета: учет расчетов по уплате госпошлины по безналичному расчету ведется на счете 303․05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»․
Ключевые признаки федерального статуса госпошлины
- Единое правовое поле: действует на всей территории РФ единообразно (ч․ 2 ст․ 12 НК РФ)․
- Федеральный закон: устанавливается и вводится только НК РФ (федеральным законом)․
- Федеральные получатели: доходы от госпошлины, как правило, поступают в федеральный бюджет (за исключением случаев, когда платеж взимается за действия органов власти субъектов РФ или местного самоуправления, но даже тогда порядок регулируется федеральным законом)․
- Целевое назначение: компенсация затрат государства на совершение юридически значимых действий (судебные издержки, нотариальные действия, регистрационные процедуры)․
Процедурные особенности (отсрочка, рассрочка, возврат)
Поскольку госпошлина, это федеральный сбор, к ней применяются общие налоговые процедуры НК РФ:
- Отсрочка/рассрочка: предоставляется по ходатайству заинтересованного лица в пределах срока, установленного п․ 1 ст․ 64 НК РФ (п․ 1 ст․ 333․39 НК РФ)․
- Возврат/зачет: излишне уплаченные суммы возвращаются или зачитываются в порядке, установленном главой 12 НК РФ (п․ 7 ст․ 333․39 НК РФ)․
- Исполнительные производства: взысканные с ответчика суммы госпошлины, ранее уплаченные истцом, возвращаются истцу, а в бюджетной классификации отражаются как компенсация затрат․
Резюмируя: госпошлина является федеральным сбором․ Она не является налогом, так как имеет возмездный характер (взимается за конкретные действия государства в интересе плательщика)․ Ее правовой режим полностью определяется Налоговым кодексом РФ (Глава 25․3), она обязательна к уплате на всей территории страны и входит в перечень федеральных платежей по статье 13 НК РФ; Понимание этого статуса критически важно для правильного применения налоговых льгот, процедур возврата, а также для корректного бухгалтерского и налогового учета․