Камеральная налоговая проверка декларации по НДС с заявленным возмещением, это обязательная процедура, установленная п. 8 ст. 88, п. 1 ст. 176, п. 11 ст. 176.1 НК РФ. В отличие от выездных проверок, для её проведения не требуется специальное решение руководителя налогового органа. В 2026 году актуальность грамотного подготовки пакета документов возрастает в связи с внедрением обновленных форм отчетности и ужесточением подходов к верификации сделок.

Нормативная база и ключевые изменения 2025–2026 гг.

Порядок назначения и проведения камеральных проверок регулируеться ст. 88 НК РФ. Налоговый орган не вправе расширять перечень запрашиваемых документов за пределами, установленных Кодексом (письмо Минфина от № 03-11-04/3/556).

Обновление форм декларации по НДС

• С налоговых периодов 2025 года: применяется форма, утвержденная приказом ФНС от № ЕД-7-3/989.
• С отчетности за 1 квартал 2026 года: вступает в силу редакция приказа ФНС от № ЕД-7-3/1227.

Использование устаревших бланков ведет к признанию декларации не представленной, что автоматически блокирует процесс возмещения.

Базовый перечень документов, подлежащих представлению

Согласно судебной практике и разъяснениям ФНС (в т.ч. материалам КонсультантПлюс, Электронный Экспресс), в рамках камеральной проверки декларации с суммой к возмещению инспекция имеет право запросить следующие документы:

А. Документы по учету и отчетности

1. Налоговая декларация по НДС (на актуальном бланке) с приложениями.
2. Книга покупок и Книга продаж (в электронном виде).
3. Документы, подтверждающие раздельный учет (если организация применяет смешанный режим налогообложения или имеет операции, не подлежащие облажению).

Б. Первичные учетные документы по сделкам

• Счета-фактуры, отраженные в Книге покупок (в т.ч. по полученным авансам/предоплатам).
• Счета-фактуры, отраженные в Книге продаж (в т.ч. выданные по авансам).
• Договоры (контракты) с поставщиками и покупателями, основание для возникновения налоговых обязательств и права на вычет.
• Универсальные передаточные документы (УПД), акты приема-передачи, накладные (ТОРГ-12), счета на оплату.

В. Документы, подтверждающие хозяйственную целесообразность и реальность сделок

На практике (ссылка на Контур.Бухгалтерия, Решение по камеральной проверке НДС 2024-2026 гг.) налоговики требуют доказательств того, что операции не являются фиктивными:

• Транспортные документы (ПДД, накладные перевозчика, ГТД для импорта).
• Документы по оплате (платежные поручения, выписки со счетов, квитанции).
• Внутренние документы: заказы, спецификации, служебные записки, протоколы приемки.
• Документы по хранению товаров (договоры ответственного хранения, инвентаризационные акты).

Особенности проверки при нулевой ставке НДС (экспорт)

При заявлении вычета по операциям с нулевой ставкой (п. 2 ст. 164 НК РФ) перечень документов расширяется. Срок камеральной проверки в таком случае может быть продлен до 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ) для подтверждения нулевой ставки.

Критически важные документы для экспорта:

• Таможенные декларации (ГТД) с отметками о выпуске товаров.
• Документы, подтверждающие вывоз товаров за пределы ЕАЭС в течение 180 дней (транспортные накладные, к connaissement, авиа-накладные, ж/д накладные).
• Договоры экспорта (на валюте или в рублях с условием вывоза).
• Подтверждение получения валютных средств (если применимо по валютному законодательству).

Сроки представления документов и продления проверки

Важно: Основаниями для продления проверки являются необходимость получения документов от зарубежных контрагентов, таможенных органов или банков (материалы КонсультантПлюс «Основания для продления камеральной проверки декларации по НДС»).

Порядок истребования документов: требования к требованию

Согласно ст. 88 НК РФ и судебной практике, требование налогового органа должно быть мотивированным. В нем обязательно должны содержаться:

• Конкретная норма НК РФ, дающая право на истребование (обычно ст. 88, 93.1 НК РФ).
• Реквизиты проверяемой декларации (номер, дата, налоговый период).
Перечень требуемых документов и период, за который они запрашиваются.
• Срок представления (не менее 10 рабочих дней).

Немотивированное требование можно и нужно оспаривать в вышестоящей инспекции или суде (материалы «Камеральные налоговые проверки: сроки, порядок проведения, результаты и акт» от ).

Риски и рекомендации по подготовке пакета (Best Practices 2026)

Типовые ошибки, приводящие к отказу в возмещении:

1. Несоответствие реквизитов счетов-фактур данным Книг покупок/продаж или договорам.
2. Отсутствие документов по цепочке поставок (не предоставлены документы у поставщика поставщика при проверке «транзитных» схем).
3. Непредставление документов по раздельному учету при смешанной деятельности.
4. Просрочка представления без ходатайства о продлении срока.

Рекомендации:

• Предварительный аудит: перед сдачей декларации провести внутреннюю проверку полноты пакета по чек-листу инспекции.
• Электронное взаимодействие: направлять документы через ЛК ИП/ЮЛ на ФНС.РУ или через оператора ЭДО — это фиксирует факт и срок представления.
• Покрывающее письмо: всегда прикладывать пояснительную записку со списком приложенных файлов и ссылками на статьи договоров/счетов.
• Работа с контрагентами: заранее запрашивать у поставщиков копии их Книг продаж и счетов-фактур, если есть риск их недобросовестности (проблема «технических» компаний).

Результаты проверки: Акт и Решение

По итогам проверки составляется Акт (если выявлены нарушения) или Решение (если нарушений нет).

• Если нарушений нет — принимается решение о возмещении НДС (перечисление на счет в течение 10 дней после решения).
• Если есть нарушения — направляется Акт. Налогоплательщик имеет право представить возражения в течение 1 месяца.
• На основании Акта и возражений принимается Решение о проведении/отказе в возмещении, о начислении налога, пени, штрафов.

Согласно материалам КонсультантПлюс («Решение по камеральной проверке НДС 2026»), даже при отсутствии заявления на возмещение, но наличии вычета, налоговый орган обязан исследовать все обстоятельства сделки.

Резюме: чек-лист для директора и бухгалтера

1. Проверить актуальность бланка декларации (Приказ ФНС № ЕД-7-3/1227 для 1 кв. 2026+).
2. Сформировать пакет: Декларация + Книги покупок/продаж + Счета-фактуры (вх/исх) + Договоры + Первичка (УПД/Акты/Накладные) + Платежки + Транспортные доки.
3. При экспорте: ГТД + Документы вывоза (180 дней) + Валютный контроль (если нужно).
4. При смешанном режиме: Расчет раздельного учета + обоснование.
5. Отправить в срок 10 раб. дней (или ходатайствовать о продлении заранее).
6. Сохранить подтверждение отправки (квитанция ЭДО, скриншот ЛК).

Статья подготовлена на основе нормативных актов НК РФ, приказов ФНС России (№ ЕД-7-3/989, № ЕД-7-3/1227), писем Минфина, судебной практики и аналитических материалов профессиональных правовых систем (КонсультантПлюс, Контур.Бухгалтерия, Электронный Экспресс) по состоянию на 2026 год.