Вопрос о том‚ каким налогом облагаются автомобили‚ находящиеся на балансе организации‚ — транспортным или налогом на имущество‚ — регулярно вызывает затруднения у бухгалтеров и руководителей компаний․ В этой статье подробно разберём‚ в каких случаях автомобиль подлежит обложению налогом на имущество организаций‚ а когда достаточно уплаты транспортного налога․
Общие правила налогообложения имущества организаций
Согласно статье 374 Налогового кодекса РФ‚ объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций признаётся недвижимое имущество‚ учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке‚ установленном для ведения бухгалтерского учета․ Исключения предусмотрены статьями 378‚ 378․1 и 378․2 НК РФ․
Ключевой момент: с 1 января 2019 года движимое имущество организаций не облагается налогом на имущество․ Это важное изменение существенно упростило налоговое администрирование для большинства компаний․
Облагается ли автомобиль налогом на имущество?
Обычные автомобили (легковые‚ грузовые‚ автобусы) относятся к движимому имуществу․ Следовательно‚ по общему правилу они:
- не облагаются налогом на имущество организаций;
- облагаются транспортным налогом в соответствии с главой 28 НК РФ․
Транспортный налог уплачивается с даты государственной регистрации транспортного средства в ГИБДД на организацию и до момента снятия его с учёта․
Когда транспортное средство всё же облагается налогом на имущество
ФНС России обращала внимание налогоплательщиков на то‚ что некоторые транспортные средства могут облагаться налогом на имущество‚ а не транспортным налогом․ Это происходит в следующих ситуациях:
- Транспортное средство признано недвижимым имуществом․ Некоторые объекты‚ формально являющиеся транспортными средствами (например‚ определённые виды железнодорожной инфраструктуры‚ объекты‚ прочно связанные с землёй)‚ могут классифицироваться как недвижимость․
- Объект не подлежит регистрации в качестве транспортного средства в органах ГИБДД‚ Гостехнадзора и иных регистрирующих органах‚ но при этом учитывается на балансе как основное средство и по своим характеристикам относится к недвижимости․
- Имущество включено в перечень объектов‚ налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (статья 378․2 НК РФ)‚ если региональным законом это предусмотрено․
Автомобиль‚ приобретённый в лизинг
По общему правилу движимое имущество‚ числящееся на балансе в составе основных средств организации‚ с 2019 года налогом на имущество не облагается, независимо от того‚ на чьём балансе учитывается предмет лизинга (лизингодателя или лизингополучателя)․ За автомобиль‚ приобретённый в лизинг‚ уплачивается только транспортный налог той стороной‚ на которую зарегистрировано транспортное средство․
Роль регионального законодательства
Налог на имущество организаций является региональным налогом․ Это означает‚ что законодательные органы субъектов РФ могут:
- устанавливать налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков;
- определять перечень объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости;
- регулировать ставки налога в пределах‚ установленных НК РФ․
Поэтому при возникновении сомнений рекомендуется изучить региональный закон о налоге на имущество организаций․
Практические рекомендации для организаций
- Проверьте классификацию объекта․ Убедитесь‚ что транспортное средство правильно отнесено к движимому или недвижимому имуществу в соответствии со статьёй 130 ГК РФ․
- Своевременно регистрируйте транспорт․ Транспортный налог начисляется с момента регистрации в ГИБДД․
- Следите за разъяснениями ФНС․ Налоговая служба регулярно публикует письма и разъяснения по спорным вопросам классификации имущества․
- Изучите региональное законодательство на предмет льгот и особенностей налогообложения․
- При спорных ситуациях запрашивайте письменные разъяснения в налоговом органе — это защитит от штрафов при возможных ошибках․
- Обычные автомобили — это движимое имущество‚ которое с 2019 года не облагается налогом на имущество организаций;
- За автомобили уплачивается транспортный налог;
- Налогом на имущество облагаются лишь те транспортные средства‚ которые по закону признаются недвижимым имуществом и учитываются на балансе как основные средства;
- Региональные законы могут устанавливать дополнительные особенности и льготы․
Правильная квалификация имущества и внимательное изучение норм Налогового кодекса и регионального законодательства помогут организации избежать ошибок в расчёте налогов и претензий со стороны налоговых органов․