В современном налоговом учете понятие «акт зачета» может относиться к двум принципиально разным процедурам: взаимозачету обязательств между контрагентами (гражданско-правовые отношения) и зачету переплаты налогов в счет предстоящих платежей в бюджет (налоговые отношения с ФНС). Последнее с введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) приобрело особую актуальность. В данной статье подробно разберем оба варианта, актуальные формы (КНД 1150057), порядок заполнения, судебную практику и типичные ошибки.

Виды актов и заявлений о зачете: в чем разница?

Важно не путать два документа, которые в быту часто называют «актом зачета»:

• Акт взаимозачета (зачета взаимных требований) — документ гражданского права (ст. 410 НК РФ), подписываемый двумя организациями (или ИП) для погашения взаимных денежных обязательств. Налоговый орган не является стороной этого акта.
• Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога (пени, штрафа) — документ, адресованный налоговому органу (ИФНС), на основании которого переплата по ЕНС направляется на погашение будущих налоговых обязательств. С 2023 года единая форма, КНД 1150057 (утв. приказом ФНС от № ММВ-7-8/182 в ред. приказа от № ЕД-7-8/757 и позд. ред.).

Ключевое отличие: Акт взаимозачета подписывают две стороны договора. Заявление о зачете в бюджет подает одна сторона (налогоплательщик) в ФНС.

—

Зачет переплаты с ЕНС: Заявление по форме КНД 1150057 (Актуально на 2024–2026 гг.)

С введением ЕНС (ст. 78 НК РФ) любая переплата, выявленная после декларации или расчета, «зависает» на счете как положительное сальдо. Чтобы направить эти средства на оплату конкретного налога, аванса или пени, необходимо подать Заявление о зачете.

Когда нужно подавать Заявление?

1. Переплата по итогам налогового периода (например, по НДС, налогу на прибыль, УСН).
2. Переплата авансовых платежей (например, переплачен аванс по налогу на прибыль за полугодие).
3. Погашение задолженности по другому налогу (направление переплаты по НДС на погашение задолженности по НДФЛ или страховым взносам).
4. Оплата пени и штрафов за счет переплаты по основному налогу.

Порядок действий и сроки (2026 год)

Срок подачи: В течение 3 лет со дня возникновения права на зачет (дня уплаты налога/пени или дня представления декларации, выявившей переплату) — п. 8 ст. 78 НК РФ.

Алгоритм:

1. Сверка с ФНС (рекомендуется). Хотя с 2023 года обязательной сверки перед подачей заявления нет (если вы согласны с сальдо ЕНС), при расхождениях лучше запросить Акт сверки (через ЛК ФНС или официальный запрос).
2. Заполнение бланка КНД 1150057. В электронном виде через ЛК налогоплательщика, ЭДО (ТКС, СБИС, Контур и др.) или в бумажном виде (нарочно — крайне не рекомендуется из-за риска потери/ошибок ОКР).
3. Отправка в ИФНС по месту учета.
4. Ожидание решения. ФНС проводит зачет в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Ключевые поля бланка КНД 1150057 (образец заполнения)

Форма состоит из титульного листа и табличной части. Основные блоки:

• Код вида обращения: «1» — зачет, «2» — возврат.
• Основание для зачета: Код документа (например, «1», декларация, «2» — решение суда, «3» — уведомление о суммах ЕНП).
• Бюджетная классификация (КБК): Указывается КБК налога, В СЧЕТ КОТОРОГО зачисляется переплата (не тот, по которому переплата возникла!).
• ОКАТО / КТ: Код территориального органа ФНС (обычно по месту учета).
• Налоговый период / Код периода: Критически важно указать правильно (например, ГД.00.2024 для года, КВ.01.2024 для 1 кв., ПЛ.01.2024 для 1 полугодия). Нельзя оставлять пустым.
• Сумма зачета: В рублях и копейках.
• Реквизиты платежа (УИН/Номер поручения): Если зачет идет на погашение конкретного требования (пени, штраф), указывается УИН из требования/решения.

Важно: В заявлении можно указать несколько строк (несколько налогов/периодов) в порядке приоритета зачета.

Отмена зачета

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ, налогоплательщик вправе подать заявление об отмене зачета полностью или частично, если средства еще не были списаны в счет уплаты налога за другое лицо или на иные цели (не связанные с текущей деятельностью). Это актуально, если ФНС уже зачислило переплату в счет «будущих платежей» (предстоящих авансов), а вы хотите вернуть деньги или направить на другой налог.

—

Акт взаимозачета между организациями (Гражданско-правовой зачет)

Данный документ оформляется на основании ст. 410 ГК РФ для погашения встречных однородных денежных обязательств (например, поставщик должен покупателю за возврат, а покупатель должен поставщику за новую поставку).

Условия законности взаимозачета

• Обязательства должны быть встречными (А должен Б, Б должен А).
• Обязательства должны быть однородными (денежные).
• Срок исполнения должен наступить у обоих обязательств (или предоставлена отсрочка/рассрочка).
• Отсутствие запрета на зачет (например, зачет недопустим по требованиям об алиментах, возмещении вреда жизни/здоровью, а также если это противоречит договору).

Структура Акта взаимозачета (образец)

Единой утвержденной формы нет, организации разрабатывают свой бланк в учетной политике. Обязательные реквизиты (ст. 9 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете»):

1. Название документа («Акт взаимозачета» / «Акт зачета взаимных требований»).
2. Дата составления и место (город).
3. Полные наименования сторон (ИНН, КПП, адреса).
4. Ссылка на базовые договоры/счета/УПД, по которым возникли долги.
5. Табличная часть:
   • Номер/Дата документа-основания (счет, УПД, акт сверки).
   • Сумма долга стороны 1 перед стороной 2.
   • Сумма долга стороны 2 перед стороной 1.
   • Сумма зачета (минимум из двух сумм).
   • Остаток долга после зачета (если суммы не равны).
6. Фраза: «Стороны подтверждают отсутствие иных взаимных претензий по данным обязательствам» (по желанию).
7. Подписи уполномоченных лиц (ген. директора или по доверенности) с расшифровкой и печатьми (если есть).

Налоговые последствия взаимозачета

Важный момент для УСН: В справочной информации ФНС (и судебной практике) уточняется: если организация на УСН «Доходы» получает оплату зачетом встречного требования, дохода нет (денег на расчетный счет не поступило). Но если зачет оформлен как бартер (обмен товара на товар) — доход признается по рыночной стоимости.

—

Судебная практика и риски: «Необоснованная налоговая выгода»

Ссылка на КонсультантПлюс (2026) в исходных данных указывает на острую проблему: искусственное создание переплат и зачетов для снижения налоговой нагрузки.

Красные флаги для ФНС и судов:

• Расчеты собственными векселями с короткими сроками погашения, за которыми следует зачет.
• Цепочки уступок прав требований (цессии) между взаимосвязанными лицами с последующим зачетом.
• Оформление актов взаимозачета без реального хозяйственного смысла (фиктивные долги).
• Отсутствие товародвижения при наличии счетов-фактур и зачетов.

Резюме судов: Если действия налогоплательщика направлены исключительно на получение налоговой выгоды (зачет НДС, уменьшение базы прибыли) при отсутствии реального бизнеса, такие зачеты признаются недействительными, налог доначисляется, штрафы (ст. 122 НК РФ) и пени взыскиваются.

Совет: Обеспечьте документальное подтверждение реальности каждой сделки: договоры, акты приема-передачи, транспортные накладные, переписка, акты сверки, подписанные обеими сторонами до момента зачета.

—

Пошаговая инструкция: Как правильно оформить зачет в 2026 году

Сценарий А: Зачет переплаты в бюджет (ЕНС)

1. Заходите в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП) на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или через ЭДО-оператора.
2. Раздел «Единый налоговый счет» → «Подать заявление на зачет/возврат».
3. Система часто подтягивает сальдо автоматически. Проверьте КБК получателя (куда зачисляем) и Период.
4. Укажите сумму (не более положительного сальдо по ЕНС).
5. Подпишите ЭЦП (КЭП) руководителя или уполномоченного лица.
6. Отправьте. Сохраните квитанцию о приеме.
7. Контролируйте сальдо ЕНС через 5–7 рабочих дней, зачет должен отразиться как операция «Зачет ЕНП» (код 01 в выписке по ЕНС).

Сценарий Б: Взаимозачет с контрагентом

1. Проводите акт сверки на отчетную дату. Подпишите обеими сторонами.
2. Подготовьте Акт взаимозачета (в 2-х экземплярах).
3. Укажите в акте реквизиты всех документов-оснований (счета, УПД, акты, накладные).
4. Подпишите акты руководителями (или по доверенностям). Обменяйтесь сканами/оригиналами.
5. Отразите в бухучете:
   • Дт 62 / Кт 76 (или 60/76), зачет требований.
   • Дт 76 / Кт 60 (или 62/76) — зачет задолженностей.
6. В налоговом учете (КУДИР для УСН, регистры для ОСНО) фиксируйте операции по начислению (доход/расход) в даты отгрузки/приемки, а не дату акта зачета.

—

Частые ошибки и чек-лист перед отправкой

• Ошибка в КБК: Указан КБК налога, по которому есть переплата, а не тот, в счет которого зачисляем. Результат: зачет не пройдет или уйдет не туда.
• Неверный код периода (КП): Например, указан год (ГД.00.2024) вместо квартала (КВ.01.2024) для аванса по налогу на прибыль. ФНС может зачесть в «не тот» период.
• Подача заявления при отрицательном сальдо ЕНС: Зачет невозможен, если на ЕНС нет денег (положительного сальдо). Сначала погасите задолженность (ЕНП), потом просите зачет.
• Отсутствие УИН при зачете пени/штрафа: Без УИН из требования ФНС не поймет, какой именно документ погашать.
• Взаимозачет без акта сверки: Риск претензий по НДС (ст. 169 НК РФ — счет-фактура выдан, а оплаты/зачета нет в срок) и по налогу на прибыль (искусственное занижение базы).
• Зачет задолженности за другое лицо: Недопустимо зачислять переплату организации А на налог организации Б (кроме случаев ст. 45, 46 НК РФ — ответственность налогового агента/крупнейшего участника КИГ).

—

Грамотное оформление зачета, залог отсутствия вопросов у ФНС и сохранности налоговых вычетов. В 2024–2026 годах акцент сместился на работу с ЕНС через ЛК ФНС/ЭДО по форме КНД 1150057. Бумажные заявления и акты сверки уходят в прошлое, но юридическая суть остается: зачет возможен только при наличии основания (декларации, решения суда, акта сверки) и положительного сальдо на счете.

При оформлении взаимозачетов с контрагентами строго соблюдайте требования ст. 410 ГК РФ, фиксируйте хозяйственный смысл каждой операции и сохраняйте полный пакет первичных документов. Это единственная защита от обвинений в получении «необоснованной налоговой выгоды» при камеральных и выездных проверках.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Налоговое законодательство меняется; перед принятием решений рекомендуется сверить актуальность форм и норм НК РФ на дату составления документов или обратиться к профессиональному бухгалтеру/юристу.