Налоговый кодекс Российской Федерации, это основной законодательный документ, который устанавливает систему налогов и сборов, действующих на территории страны. Среди множества обязательных платежей особое место занимают акцизы и государственная пошлина. В данной статье подробно рассмотрим, что представляют собой эти платежи, к какой категории они относятся и каковы их особенности.
Общее понятие налогов и сборов
Согласно статье 8 Налогового кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор — это обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий со стороны государственных органов, органов местного самоуправления и уполномоченных должностных лиц.
Акцизы как вид налога
Акцизы относятся к федеральным налогам и регулируются главой 22 Налогового кодекса РФ. Это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается конечным потребителем.
Подакцизные товары
К подакцизным товарам относятся:
- этиловый спирт и спиртосодержащая продукция;
- алкогольная продукция;
- табачная продукция;
- автомобили легковые и мотоциклы;
- автомобильный бензин и дизельное топливо;
- моторные масла;
- прямогонный бензин;
- виноград, используемый для производства вина.
Основные функции акцизов
- Фискальная функция — пополнение бюджета государства.
- Регулирующая функция — ограничение потребления товаров, потенциально вредных для здоровья (алкоголь, табак).
- Социальная функция — перераспределение средств на нужды общества.
Государственная пошлина как вид сбора
Государственная пошлина регулируется главой 25.3 Налогового кодекса РФ и относится к федеральным сборам. Она взимается при совершении юридически значимых действий.
Когда уплачивается государственная пошлина
- при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, к мировым судьям;
- при нотариальных действиях;
- при государственной регистрации актов гражданского состояния;
- при выдаче паспортов, загранпаспортов;
- при регистрации транспортных средств;
- при государственной регистрации прав на недвижимое имущество;
- при выдаче лицензий на отдельные виды деятельности.
Сравнительная характеристика
Несмотря на то, что оба платежа входят в систему налогов и сборов РФ, между ними существуют принципиальные различия:
- Природа платежа: акциз — это налог, то есть безвозмездный платеж; госпошлина — сбор, уплачиваемый за конкретное действие государственных органов.
- Момент уплаты: акциз уплачивается при производстве или ввозе подакцизных товаров; госпошлина — до совершения юридически значимого действия.
- Назначение: акцизы направлены на регулирование потребления и пополнение бюджета; госпошлина компенсирует расходы государства на оказание услуг.
Таким образом, акцизы и государственная пошлина действительно относятся к системе налогов и сборов Российской Федерации. Акциз является федеральным налогом, а государственная пошлина, федеральным сбором. Оба платежа играют важную роль в формировании доходной части бюджета и обеспечении функционирования государственных институтов. Понимание их природы и особенностей необходимо как организациям, так и гражданам для правильного исполнения своих обязанностей перед государством.