Акциз — один из старейших видов налогов, который существует в налоговой системе России и играет важную роль в формировании доходов бюджета. Чтобы понять природу этого платежа, необходимо рассмотреть его классификацию по различным основаниям.
Общая характеристика акциза
Акциз — это налог, устанавливаемый на отдельные виды товаров (подакцизные товары), перечень которых закреплён в статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации. К подакцизным товарам относятся:
- этиловый спирт и алкогольная продукция;
- табачная продукция;
- автомобили легковые и мотоциклы;
- автомобильный и прямогонный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла;
- нефть сырая и некоторые другие виды продукции.
Классификация акциза
По способу взимания — косвенный налог
Главная характеристика акциза заключается в том, что он является косвенным налогом. Это означает, что формальным плательщиком налога выступает производитель или продавец подакцизного товара, однако фактически налоговое бремя несёт конечный потребитель, поскольку сумма акциза включается в цену товара. Таким образом, покупатель, приобретая, например, топливо или алкогольную продукцию, оплачивает акциз в составе розничной цены.
По уровню установления, федеральный налог
В соответствии со статьёй 13 Налогового кодекса РФ акцизы относятся к федеральным налогам. Это значит, что:
- акциз устанавливается Налоговым кодексом РФ;
- он обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации;
- ставки, порядок исчисления и уплаты определяются на федеральном уровне.
При этом поступления от акцизов распределяются между федеральным и региональными бюджетами в пропорциях, установленных бюджетным законодательством.
По объекту обложения — специфический (видовой) налог
Акциз является специфическим косвенным налогом, поскольку взимается не со всех товаров (в отличие, например, от НДС), а только с отдельных, строго определённых законом категорий продукции.
По субъекту уплаты — налог с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Плательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции с подакцизными товарами, а также лица, перемещающие такие товары через таможенную границу ЕАЭС.
Функции акциза
Акциз выполняет две основные функции:
- Фискальную — обеспечивает значительные поступления в бюджетную систему страны.
- Регулирующую — позволяет ограничивать потребление товаров, признанных вредными для здоровья (алкоголь, табак), а также регулировать цены на социально значимые виды продукции.
Таким образом, акциз в Российской Федерации является федеральным косвенным налогом, устанавливаемым на ограниченный перечень подакцизных товаров; Его косвенный характер проявляется в том, что налог включается в цену товара и фактически уплачивается конечным потребителем, а федеральный статус означает единообразие правил его взимания на всей территории страны.