В информационном пространстве регулярно появляются заголовки о том, что «земельный налог отменен»․ Важно сразу прояснить: полная отмена земельного налога в Российской Федерации не происходила и не планируется на 2024–2026 годы․ Данный налог является местным и составляет значительную часть бюджетов муниципалитетов․

Однако с 2024 года и в перспективе 2025–2026 годов вступили в силу существенные изменения, касающиеся порядка расчета, налоговой базы, ставок и льгот․ Ниже подробный разбор того, что на самом деле изменилось для физических лиц и организаций․

Ключевые изменения в РФ с года

Новый порядок определения налоговой базы (Кадастровая стоимость)

С 1 января 2024 года базой для расчета налога стала кадастровая стоимость участка по данным ЕГРН на 1 января налогового периода (ранее использовалась стоимость на 1 января года, предшествующего налоговому)․

• Исключение: если кадастровая стоимость увеличилась вследствие изменения характеристик участка (п․ 18 ст․ 2 ФЗ от № 67-ФЗ), применяется стоимость на момент внесения изменений в ЕГРН․
• Это изменение зафиксировано в Информации ФНС России от и разъяснениях ГАРАНТ․РУ / КонсультантПлюс․

Исключение отдельных земель из объекта налогообложения (для организаций)

С земельные участки, находящиеся в государственной собственности и предоставленные в аренду, которые своевременно не возвращены арендаторами, исключены из состава объектов налогообложения для налогоплательщиков-организаций (п․ 1 ст; 238 НК РФ в ред․ Закона № 327-ФЗ)․ Налог платит арендатор (если это предусмотрено договором/законом) или участок не облагается до возвращения собственнику․

Уточнение ставок и вида разрешенного использования (ВРИ)

Согласно судебной практике 2024 года (подборки КонсультантПлюс), применение пониженной ставки земельного налога неправомерно без внесения соответствующих изменений в ЕГРН относительно вида разрешенного использования (ВРИ)․ Ставка устанавливается муниципалитетом строго в соответствии с ВРИ, зафиксированным в реестре․

Льготы для физических лиц (пенсионеры, инвалиды и др․)

Федеральный уровень устанавливает обязательные льготы (освобождение от налога на один объект каждого вида: дачный участок, ЛПХ, ИЖС и т․д․), но механизм применения требует действий со стороны налогоплательщика:

• Льгота предоставляется на один участок по выбору налогоплательщика․
• Если у вас несколько участков, нужно подать заявление в налоговый орган (в произвольной форме) о выборе объекта для применения льготы․
• Срок: до 1 мая текущего года (согласно разъяснениям ЮРЛИГА / 281 НК РФ)․ Льгота начинает действовать с периода подачи заявления․

Наследование и земельный налог

Письмо Минфина России от № 03-05-06-01/126907 уточняет: налог на имущество, переходящее по наследству (в т;ч․ земельные участки), не уплачивается наследником за период до открытия наследства․ Налоговые обязательства возникают с момента государственной регистрации права собственности (вступления в наследство)․

Ситуация в Республике Узбекистан (по данным за 2024–2025 гг․)

В предоставленных материалах упоминаются изменения, касающиеся именно Узбекистана, которые могут быть источником заголовков об «отмене»:

• Отмена трехкратного налога: Законом (ЗРУ-1014-сон от ) отменен порядок начисления земельного налога в трехкратном размере за использование участков без правоустанавливающих документов за период с по (источник: Upl․uz)․
• Освобождение от НДС: Предусмотрено освобождение от НДС при реализации пустующих несельхозучастков․
• Отмена двукратного налога: Убрана норма об исчислении налога в двукратном размере по сельхозучасткам, не используемым по назначению․

Кто платит земельный налог в 2024–2026 годах?

Что НЕ изменилось (частые мифы)

1. Налог не отменен для пенсионеров․ Сохраняется лишь льгота (освобождение от налога на один объект)․ Подача декларации не требуется, налог рассчитывает ФНС, но выбор объекта для льготы — инициатива налогоплательщика․
2. Ставки не установлены федеральным центром․ Максимальные ставки закреплены в НК РФ (0,3% — для сельхоз/лес/водных фондов/ИЖС; 1,5%, для остальных), конкретные цифры устанавливают местные нормативные акты муниципалитетов․
3. Кадастровая стоимость не «заморожена»․ Она обновляется при проведении новой государственной кадастровой оценки (обычно раз в 3–5 лет в регионах)․

Практический чек-лист налогоплательщика на 2024–2026 гг․

• Проверьте кадастровую стоимость на сайте Росреестра или в личном кабинете ФНС (она является базой для квитанции 2024 года, оплачиваемой до 1 декабря 2025 г․)․
• Используйте право на льготу: если вы относитесь к льготной категории (пенсионер, инвалид и т․д․) и имеете несколько участков — подайте заявление в ФНС на выбор самого дорогого участка для освобождения от налога․
• Своевременно оплачивайте налог: срок — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом․ Просрочка влечет пени и штрафы․
• При покупке/продаже/наследовании: налог платит тот, в чьей собственности участок числился на 1 января налогового года (для физлиц) или в течение периода владения (для орг․)․

Заголовки об «отмене земельного налога» — это, как правило, некорректная интерпретация нормативных актов об отмене повышенных коэффициентов (в Узбекистане), исключении отдельных категорий земель из налогообложения (арендованные госземли в РФ) или изменении правил расчета базы (переход на актуальную кадастровую стоимость)․

Земельный налог в РФ действует, рассчитывается по кадастровой стоимости и подлежит уплате ежегодно․ Единственный законный способ не платить — оформить федеральную льготу на один участок (для преференсных категорий граждан) или воспользоваться региональными льготами, если они предусмотрены законами субъекта РФ․

Материал подготовлен на основании данных КонсультантПлюс, ГАРАНТ, ИЛЕКС, ФНС России, Минфина России и законодательства РУз за 2024–2026 гг․ Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ и местным нормативным актам․