Земельные участки общего пользования — это территории‚ предназначенные для удовлетворения общих потребностей жителей: дороги‚ проезды‚ площадки для отдыха‚ инженерные сети‚ объекты благоустройства. Вопрос о том‚ по какой ставке облагается такой земельный участок земельным налогом‚ актуален как для садоводческих товариществ (СНТ)‚ так и для организаций и граждан. Разберём основные правила‚ установленные главой 31 Налогового кодекса РФ.

Что относится к землям общего пользования

К землям общего пользования‚ как правило‚ относятся:

• земельные участки‚ занятые дорогами‚ проездами‚ тротуарами;
• территории под объектами инженерной инфраструктуры (линии электропередач‚ водопровод‚ газопровод и иные коммуникации);
• участки‚ входящие в состав общего имущества многоквартирных домов (земля под домом и прилегающая территория);
• земли общего назначения в садоводческих и огороднических некоммерческих товариществах (СНТ и ОНТ).

Важно учитывать‚ что земельные участки‚ входящие в состав общего имущества многоквартирных домов‚ земельным налогом не облагаются, они не признаются объектом налогообложения. Налоговая служба заносит такие участки в специальную картотеку необлагаемых объектов.

Ставки земельного налога: общие правила

Согласно статье 394 НК РФ‚ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в городах федерального значения — законами этих субъектов РФ) и не могут превышать:

Ставка 0‚3%

Применяется в отношении земельных участков:

• отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на участок‚ приходящейся на объект‚ не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры ЖКК);
• приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства‚ садоводства‚ огородничества или животноводства‚ а также для дачного хозяйства;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ‚ предоставленных для обеспечения обороны‚ безопасности и таможенных нужд.

Ставка 1‚5%

Устанавливается в отношении прочих земельных участков‚ то есть всех‚ которые не попали в льготный перечень ставки 0‚3%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешённого использования земельного участка.

Ставка для земель общего назначения в СНТ

Особый интерес вызывает налогообложение земель общего назначения в садоводческих товариществах. Законодательство позволяет применять к таким участкам льготную ставку 0‚3%‚ а не общую ставку 1‚5%.

По общему правилу налоговые органы определяют земли общего назначения СНТ на основании сведений из ЕГРН‚ которые представляются органами Росреестра‚ — в т.ч. сведений о категории земель‚ виде разрешённого использования и принадлежности земельного участка (п. 1 ст. 391 НК РФ). Если участок относится к землям общего назначения товарищества и используется по целевому назначению‚ к нему может применяться пониженная ставка.

При этом конкретный размер ставки в пределах‚ установленных НК РФ‚ определяют муниципальные власти‚ поэтому в разных муниципальных образованиях ставка может отличаться.

Кто платит налог и как он рассчитывается

Земельный налог взимается с собственников земельных участков — как с организаций‚ так и с граждан. Однако порядок расчёта различается:

• Физические лица не рассчитывают налог самостоятельно — все расчёты выполняют налоговые органы‚ которые направляют уведомление на уплату.
• Организации исчисляют налог и авансовые платежи самостоятельно. Налогоплательщики‚ в отношении которых отчётный период определён как квартал‚ исчисляют суммы авансовых платежей по истечении первого‚ второго и третьего квартала как одну четвёртую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка.

Общая формула расчёта выглядит так:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения участком

Налоговой базой является кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января налогового периода.

Пример расчёта

Например‚ у пенсионера есть участок под ИЖС площадью 1600 кв. м‚ его кадастровая стоимость — 100 000 рублей‚ налоговая ставка, 0‚3%. Сумма налога составит:

100 000 × 0‚3% = 300 рублей (без учёта льгот‚ которые для пенсионеров предусмотрены в виде вычета на 6 соток).

Льготы и особенности

Наряду с пониженными ставками законодательство предусматривает налоговые льготы:

• федеральные льготы для отдельных категорий граждан (пенсионеры‚ инвалиды‚ ветераны и др.) — налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м площади участка;
• муниципальные льготы‚ которые могут устанавливаться местными властями дополнительно;
• полное освобождение от налога для отдельных категорий налогоплательщиков и видов земель.

Ставка земельного налога для участков общего пользования зависит от категории земель и вида разрешённого использования. Для земель общего назначения в СНТ‚ участков‚ занятых объектами инженерной инфраструктуры ЖКК‚ и ряда других территорий применяется льготная ставка 0‚3%. Для прочих участков действует ставка 1‚5%. Земли‚ входящие в состав общего имущества многоквартирных домов‚ налогом не облагаются вовсе. Точный размер ставки следует уточнять в нормативных актах конкретного муниципального образования‚ поскольку местные власти вправе устанавливать дифференцированные ставки в пределах‚ заданных Налоговым кодексом РФ.