Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных специальных налоговых режимов в России. Она позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям заменить несколько налогов одним и существенно упростить учёт. Однако, несмотря на название, у «упрощёнки» есть свои правила расчёта и перечисления платежей, которые важно соблюдать, чтобы избежать пеней и штрафов. В этой статье подробно разберём, какие платежи и в какие сроки нужно перечислять на УСН.
Какие платежи предусмотрены на УСН
Налог по УСН уплачивается в виде:
- авансовых платежей — по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев;
- налога за год — по итогам календарного года с зачётом ранее уплаченных авансов.
Объект налогообложения налогоплательщик выбирает самостоятельно:
- «Доходы» — ставка по общему правилу 6% (регионы могут снижать её до 1%);
- «Доходы минус расходы» — ставка по общему правилу 15% (регионы могут снижать её до 5%). При этом действует правило минимального налога: если по итогам года налог, рассчитанный обычным способом, меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов.
Сроки перечисления авансовых платежей
Согласно Налоговому кодексу РФ, авансовые платежи перечисляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом:
- за 1-й квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября.
Если 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Сроки уплаты налога за год
Срок уплаты налога по итогам года зависит от категории налогоплательщика:
- организации (ООО и др.) — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим;
- индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим.
Эти же даты являются крайними сроками подачи налоговой декларации по УСН: до 25 марта — для организаций, до 25 апреля, для ИП.
Уплата через единый налоговый платёж (ЕНП)
Все платежи по УСН перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Это означает, что налогоплательщик переводит деньги одним платёжным поручением на КБК ЕНП, а налоговая инспекция сама распределяет суммы по обязательствам.
Поскольку авансовые платежи по УСН уплачиваются до подачи декларации, налогоплательщик обязан подать в инспекцию уведомление об исчисленных суммах. По общему правилу уведомление подаётся не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. То есть уведомления по авансам подаются до 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно. По итогам года уведомление не требуется, так как сумма налога отражается в декларации.
Как рассчитать авансовый платёж
Расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года:
- Определите налоговую базу (доходы либо доходы минус расходы) за отчётный период.
- Умножьте базу на ставку налога.
- На объекте «Доходы» уменьшите платёж на уплаченные страховые взносы, пособия по больничным и торговый сбор (организации и ИП с работниками — не более чем на 50%, ИП без работников — без ограничения).
- Вычтите авансовые платежи, исчисленные за предыдущие отчётные периоды.
Если по итогам полугодия или 9 месяцев получен убыток, авансовый платёж не перечисляется.
Особые ситуации
Прекращение деятельности
При утрате права на УСН или прекращении деятельности налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение режима или прекращена деятельность.
Ликвидация организации
При ликвидации организации налог по УСН перечисляется в составе единого налогового платежа в общем порядке, поскольку специальных правил уплаты при ликвидации не предусмотрено.
Уточнение декларации
Если обнаружена ошибка, занизившая налог, следует подать уточнённую декларацию и доплатить налог с пенями. Если уточнёнка подаётся на уменьшение налога, учтите: в общем случае срок для зачёта переплаты на ЕНС ограничен тремя годами, которые исчисляються со дня истечения срока уплаты налога до дня подачи уточнённой декларации.
Ответственность за нарушение сроков
- Пени — начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ключевой ставки ЦБ РФ (для организаций с 31-го дня просрочки ставка пени удваивается).
- Штраф, за неуплату налога по итогам года может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (40%, при умышленной неуплате). За несвоевременную уплату авансов штраф не предусмотрен — только пени.
- Штраф за непредставление декларации, 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей.
Краткий календарь платежей по УСН
- 25 апреля — уведомление по авансу за 1-й квартал;
- 28 апреля — авансовый платёж за 1-й квартал;
- 25 июля — уведомление по авансу за полугодие;
- 28 июля — авансовый платёж за полугодие;
- 25 октября — уведомление по авансу за 9 месяцев;
- 28 октября — авансовый платёж за 9 месяцев;
- 28 марта следующего года — налог за год для организаций;
- 28 апреля следующего года — налог за год для ИП.
Перечисление налогов по УСН требует внимательности: важно не только правильно рассчитать суммы, но и соблюдать сроки уплаты авансов и годового налога, а также своевременно подавать уведомления об исчисленных суммах в рамках ЕНП. Рекомендуется вести учёт доходов и расходов регулярно, следить за изменениями законодательства и региональными ставками, а при необходимости обращаться за консультацией к бухгалтеру или в налоговую инспекцию. Своевременное исполнение обязательств поможет избежать пеней, штрафов и лишних вопросов со стороны контролирующих органов.