Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, сборов и страховых взносов — это законное право налогоплательщиков, закрепленное в статье 64 Налогового кодекса РФ; Данная мера позволяет бизнесу и ИП легально перенести сроки погашения задолженности перед бюджетом при возникновении временных финансовых трудностей. В статье подробно разберем, кто имеет право на льготу, как правильно подготовить и сдать заявление в 2026 году, а также какие изменения вступили в силу с 30 июня 2024 года.

Отсрочка vs Рассрочка: в чем разница?

Хотя в быту эти термины часто используются как синонимы, НК РФ разделяет их:

• Отсрочка (ч. 1 ст. 64 НК РФ) — это перенос срока уплаты налога на более позднюю дату одним платежом. Максимальный срок: до 3 лет (для инвестиционного налогового кредита — до 10 лет, но это отдельная процедура).
• Рассрочка (ч. 2 ст. 64 НК РФ) — это погашение задолженности частями (платежами) в определенные сроки. График платежей устанавливается налоговым органом по согласованию с налогоплательщиком. Общий срок рассрочки также не может превышать 3 лет.

Важно: И отсрочка, и рассрочка предоставляются только по основанию письменного заявления налогоплательщика и решения налогового органа. Автоматически они не возникают.

Кто имеет право подать заявление? (Субъекты права)

Согласно п. 1 ст. 64 НК РФ, право на отсрочку/рассрочку имеют только налогоплательщики.

Кому НЕ положено:

• Налоговым агентам (например, компания-работодатель не может получить отсрочку по удержанному НДФЛ за сотрудников — это деньги бюджета, а не свои).
• Организациям и ИП, имеющим непогашенную просроченную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам на день подачи заявления (за исключением той задолженности, по которой запрашивается отсрочка).
• Налогоплательщикам, в отношении которых введено мониторинг соответствия критериям устойчивого развития (крупнейшие компании),, для них особый порядок.

Куда и как подать заявление в 2026 году?

С 2024 года подача заявлений практически полностью переведена в электронный формат. Бумажные варианты принимаются лишь в исключительных случаях (техническая невозможность ЭДО).

Способы подачи:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ) на сайте ФНС России (nalog.gov.ru) — основной и самый удобный способ.
   • Для ИП: раздел «Жизненные ситуации» → «Изменить срок уплаты».
   • Для ЮЛ: раздел «Заявления. Запросы» → подраздел «ЕНС» или «Каталог обращений».
   • Для физлиц: раздел «Каталог обращений» → «Рассрочка по налоговым платежам».
2. Системы телеграфной связи (ТКС), через операторов ЭДО (СБИС, Диадок, Контур и др.) с использованием квалифицированной электронной подписи (КЭП).
3. Почта России (ценным письмом с вложением) — крайний вариант, дата подачи считается датой отправки.

Компетенция (Куда адресовать):

С (Постановление Правительства РФ № 1006) установлены четкие пороги:

Форма заявления: КНД 1150086 (Редакция от )

Утвержденная ФНС рекомендуемая форма — Приложение № 1 к Порядку (КНД 1150086). Актуальная редакция от (вступил в силу ). Бланк можно скачать на сайте ФНС в разделе «Бланки отчетности» или сформировать автоматически в ЛК/программе 1С.

Основные реквизиты, которые обязательно нужно заполнить:

• В налоговый орган: полное наименование ИФНС или МИФНС по управлению долгом.
• Сведения о заявителе: полное наименование (ФИО для ИП/ФЛ), ИНН, КПП (для юрлиц), адрес, телефон, email.
• Вид меры: поставить галочку «Отсрочка» ИЛИ «Рассрочка» (одновременно две галочки ставить нельзя, выбирайте одно).
• Табличная часть (детализация по каждому налогу/КБК):
  • Наименование налога (сбора, взноса).
  • КБК (Код по бюджетной классификации) — критически важно указывать верно (актуальные КБК 2024-2026 гг.).
  • Номер налогового периода (код периода).
  • Сумма задолженности, по которой просится отсрочка/рассрочка.
  • Предлагаемый новый срок уплаты (для отсрочки) или график платежей (для рассрочки).
• Основания: краткое описание причин (например: «Временное отсутствие денежных средств в связи с задержкой оплаты контрагентами», «Сезонное снижение выручки», «Форс-мажорные обстоятельства»). Документы- подтверждения (выписки со счетов, акты, контракты) прикладываются в виде сканов.
• Подпись: КЭП руководителя или уполномоченного лица (для ЮЛ), КЭП ИП/нотариуса (для ИП/ФЛ).

Особенности заполнения в 1С:Предприятие 8.3 (Бухгалтерия 3.0 / ЗУП 3.1)

Программа позволяет сформировать заявление автоматически на основании данных учета.

1. Перейдите в раздел Налоги и отчетность → Заявления в налоговые органы.
2. Нажмите Создать → выберите вид: Заявление об отсрочке (рассрочке) уплаты налогов.
3. В открывшейся форме заполните закладки:
   • Основные: выберите Налоговый орган (ИФНС или МИФНС по упр. долгу), вид меры (Отсрочка/Рассрочка).
   • Сведения о сроках / Детализация: добавьте строки по каждому КБК. В полях «Налог» и «КБК» выберите нужные значения из справочников. Программа подтянет сальдо по ЕНС/задолженность на дату.
   • Укажите предлагаемую дату погашения или график.
4. Нажмите Проверить и отправить (требуется настроенная ЭДО/КЭП) или Распечатать для ручной отправки.

Порядок рассмотрения и принятия решения

1. Срок рассмотрения: не более 30 календарных дней с даты регистрации заявления (п. 5 ст. 64 НК РФ).
2. Проверка условий: инспектор проверяет отсутствие просроченной задолженности (кроме запрашиваемой), достоверность сведений, основания.
3. Решение: принимается в виде Распоряжения руководителя налогового органа.
   • Положительное: указывает новый срок или график платежей. Пени за период отсрочки/рассрочки не начисляются (п. 3 ст. 64 НК РФ).
   • Отказ: мотивированное уведомление направляется в течение 5 рабочих дней. Отказ можно обжаловать в вышестоящую инспекцию или в суд.

Особые случаи и нюансы 2026 года

А. Отсрочка по страховым взносам ИП «на себя» (сверх 300 тыс. руб.)

ИП на общем/УСН/Патенте имеют право на отсрочку по фиксированным взносам «на себя» (пенсионные + медстрах), исчисленным от дохода свыше 300 тыс. руб. Срок уплаты переносится на конец следующего года с погашением равными долями ежемесячно не позднее 1 числа; Заявление подается по общему правилу (КНД 1150086).

Б. Учет Единого налогового счета (ЕНС)

Если на ЕНС есть положительное сальдо, налоговый орган обязан зачесть его на погашение задолженности до рассмотрения заявления об отсрочке. В заявлении нужно указывать сумму задолженности с учетом возможного зачета ЕНС, иначе отсрочка может быть предоставлена на завышенную сумму.

В. Инвестиционный налоговый кредит (ИНК)

Это отдельный, более сложный институт (ст. 66 НК РФ), предоставляемый на срок до 10 лет за счет будущих налоговых платежей по проектам инвестиций. Требует бизнес-плана и заключения Минэкономразвития/профильного министерства. Рассматривается только МИФНС по управлению долгом.

Чек-лист перед отправкой (чтобы не получить отказ)

• [ ] Проверить актуальность КБК на 2026 год (обновляются ежегодно приказом Минфина).
• [ ] Убедиться, что у организации/ИП нет других просрочек на день подачи (кроме запрашиваемой).
• [ ] Рассчитать реалистичный график платежей (для рассрочки) — нереалистичные даты приводят к отказу.
• [ ] Подготовить пакет подтверждающих документов (выписки РС, отчеты о дебиторской задолженности, акты обстоятельств форс-мажора) и приложить сканы к электронному обращению.
• [ ] Правильно определить адресата (ИФНС или МИФНС по упр. долгом) в зависимости от суммы.
• [ ] Подписать КЭП актуального года (не истекшей).

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Можно ли получить отсрочку по НДС?

Да, НДС, это налог, по которому предоставляется отсрочка/рассрочка (кроме сумм, подлежащих уплате в бюджет по результатам проверки — там другой порядок).

Начисляются ли пени за период действия отсрочки?

Нет. Согласно п. 3 ст. 64 НК РФ, за период, на который предоставлена отсрочка или рассрочка, пени не начисляются. Если налогоплательщик не исполнил обязательство в новый срок, пени начинают идти с дня истечения предоставленной отсрочки.

Что если не успел заплатить по графику рассрочки?

Решение об отсрочке/рассрочке прекращает действие (п. 6 ст. 64 НК РФ). Налоговый орган высылает требование об уплате всей оставшейся задолженности, пени и штрафов. Восстановить график в одностороннем порядке нельзя — только через суд или новое заявление (но шанс мал).

Нужно ли платить госпошлину?

Нет. За рассмотрение заявления об отсрочке/рассрочке госпошлина не взимается.

Подача заявления об отсрочке (КНД 1150086) — это эффективный инструмент управления денежными потоками в кризисные периоды. Ключ к успеху: своевременная подача до возникновения просрочки, грамотный выбор адресата (ИФНС или МИФНС по управлению долгу), достоверные КБК и реалистичный график погашения. Используйте Личный кабинет ФНС или ЭДО для мгновенной доставки и отслеживания статуса рассмотрения.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база может меняться. Перед подачей документов рекомендуется свериться с актуальной редакцией ст. 64 НК РФ и Приказа ФНС об утверждении формы КНД 1150086.