С 2023 года процедура перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) при регистрации индивидуального предпринимателя (ИП) существенно изменилась. Вместо привычного «Заявления» теперь используется Уведомление о выборе режима налогообложения (форма № 26.2-1‚ утвержденная приказом ФНС от № ЕД-7-3/675@). В 2025 году данные правила остаются актуальными.
В данной статье подробно разберем‚ как правильно заполнить уведомление в 2025 году‚ какие сроки соблюдать‚ через какие каналы подать документ и какие нюансы учесть‚ чтобы налоговая инспекция приняла ваш выбор режима.
Нормативная база и суть изменений
Ранее (до 2023 года) ИП подавали «Заявление о переходе на УСН» по форме 26.2-1 (старая редакция) одновременно с документами на регистрацию или в течение 30 дней после. Сейчас терминология и форма изменились:
- Документ: Уведомление о выборе режима налогообложения (форма № 26.2-1‚ новая редакция);
- Правовая основа: ст. 346.13 НК РФ‚ ФЗ от № 311-ФЗ.
- Ключевое отличие: Уведомление подается исключительно в электронном виде (через личный кабинет ИП на сайте ФНС‚ Госуслуги‚ оператора ЭДО) или в МФЦ/ИФНС на бумажном носителе (но сканируется и обрабатывается как электронный). Подача простого заявления на бумаге без использования формы 26.2-1 не допускается.
Сроки подачи Уведомления в 2025 году
Согласно п. 5 ст. 346.13 НК РФ‚ ИП имеет право применить УСН с момента государственной регистрации‚ если уведомление подано одновременно с документами для регистрации ИП или в течение 30 календарных дней со дня записи в ЕГРИП.
Важно для 2025 года: Срок в 30 дней — календарный‚ а не рабочий. Если 30-й день выпадает на выходной или праздник‚ срок не переносится (в отличие от многих налоговых сроков)‚ так как речь идет о календарных днях (ст. 6.1 НК РФ не применяется к срокам выбора режима). Рекомендуем подавать заранее.
Варианты сроков:
- Одновременно с регистрацией: Вы загружаете уведомление в сервис регистрации (Госуслуги‚ сайт ФНС «Регистрация ИП») вместе с пакетом документов (Р21001‚ копия паспорта‚ квитанция о госпошлине — хотя с 2023 г. пошлина за электронную регистрацию 0 руб.). Это самый надежный вариант — УСН действует с первого дня деятельности.
- В течение 30 дней после регистрации: Если вы забыли подать сразу‚ у вас есть месяц. УСН будет применено с дня регистрации (ретроактивно)‚ но только при условии своевременной подачи.
- Позднее уведомление: Если вы пропустили 30 дней‚ перейти на УСН можно только с 1 января следующего года‚ подав уведомление не позднее 31 декабря текущего года.
Структура Уведомления (Форма 26.2-1) — Разбор полей
Форма состоит из титульного листа и раздела 1 (для УСН). Ниже приведен подробный разбор полей для ИП.
Титульный лист
| Поле / Реквизит | Что указывать ИП | Примечания |
|---|---|---|
| Код вида документа | 26.2-1 | Проставляется автоматически в сервисах. |
| ИНН | Ваш ИНН физлица (12 цифр) | Если ИНН нет — ставим «0» (ноль)‚ но для регистрации ИП ИНН обязателен. |
| Код причины обращения | 1 — при регистрации ИП | Код 2, для уже действующих ИП (с 1 янв след. года). |
| Код налогового органа | Код ИФНС по месту регистрации (адрес прописки) | Уточняйте на сайте ФНС («Узнайте свой налоговый орган»). |
| ФИО | Полностью: Фамилия‚ Имя‚ Отчество | Как в паспорте. |
| Дата рождения | ДД.ММ.ГГГГ | — |
| Адрес регистрации (прописки) | Полный адрес по паспорту/справке | Индекс‚ регион‚ район‚ город‚ улица‚ дом‚ квартира. |
| Телефон / Email | Актуальные контакты | На них придут уведомления от ФНС. |
Раздел 1. Сведения о выборе УСН
Этот раздел заполняется‚ если выбираете УСН. Поля для ПСН (раздел 2)‚ ЕСХН (раздел 3) и НПД (раздел 4) заполнять не нужно.
| Номер строки / Наименование | Что заполнять | Комментарий |
|---|---|---|
| 010 Код режима налогообложения | 1 (УСН) | Фиксированное значение. |
| 020 Объект налогообложения | 1 — Доходы 2 — Доходы минус расходы | Критический выбор. «Доходы» (6%), проще учет. «Доходы минус расходы» (15%) — выгодно при больших затратах (аренда‚ закупки‚ зарплаты). В 2025 г. ставки: 6% и 15% (базовые)‚ возможны сниженные региональные (до 1% и 5%). |
| 030 Дата начала применения УСН | ДД.ММ.ГГГГ | Ставим дату подачи документов на регистрацию ИП (если подаете одновременно) или дату записи в ЕГРИП (если подаете в течение 30 дней). Нельзя поставить будущую дату. |
| 040 Основание для применения УСН | 1 — Начало деятельности (регистрация ИП) | Для вновь регистрирующихся ИП всегда код 1. |
| 050 Вид деятельности (Код ОКВЭД 2) | Основной код ОКВЭД 2 (4-6 знаков) | Укажите код‚ который будете ставить в Р21001 (строка 030). Например: 62.01 (Разработка ПО)‚ 47.11 (Розничная торговля). |
| 060 Наличие наемных работников | 1 — Да / 2 — Нет | Если планируете нанимать сразу — ставьте 1. Это влияет на возможность уменьшения налога страховыми взносами (для объекта «Доходы»). |
| 070 Среднесписочная численность работников (если 060=1) | Число | Планируемое кол-во на момент старта. |
Образец заполненного Уведомления (Текстовый вид)
Ниже приведен визуализированный образец для понимания логики заполнения. В электронных сервисах (ЛК ИП ФНС‚ Госуслуги) заполнение происходит в виде интерактивной анкеты‚ а не пустого бланка.
УВЕДОМЛЕНИЕ О ВЫБОРЕ РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Форма № 26.2-1) ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ -------------------------------------------------------- Код вида документа: 26.2-1 ИНН: ###9 Код причины обращения: 1 (При регистрации ИП) Код налогового органа: 7701 (ИФНС №1 г. Москвы) Фамилия: ИВАНОВ Имя: ИВАН Отчество: ИВАНОВИЧ Дата рождения: Адрес регистрации: Индекс: 101000 Регион: 77 г. Москва Район: - Город: Москва Улица: ул. ### Дом: 10 Квартира: 5 Телефон: +7 (999) 123-45-67 Email: ivanov@email.ru РАЗДЕЛ 1. СВЕДЕНИЯ О ВЫБОРЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ -------------------------------------------------------- 010 Код режима налогообложения: 1 020 Объект налогообложения: 1 (Доходы) <-- ВЫБОР ЗА ВАМИ: 1 или 2 030 Дата начала применения: <-- Дата подачи Р21001 040 Основание: 1 (Начало деятельности) 050 Вид деятельности (ОКВЭД 2): 62.01 060 Наличие наемных работников: 2 (Нет) 070 Численность работников: (не заполняется‚ т.к. 060=2) -------------------------------------------------------- Подпись: (ЭЦП при электронной подаче / Рукопись при подаче в МФЦ/ИФНС)
Способы подачи Уведомления в 2025 году
Подача возможна только следующими способами (п. 5 ст. 346.13 НК РФ):
- Через личный кабинет ИП на сайте ФНС (lkip.nalog.gov.ru) — РЕКОМЕНДУЕТСЯ.
- Требуется авторизация по Госуслугам (ЭСИА) или ЭЦП.
- Раздел «Регистрация ИП» -> заполнение Р21001 -> на этапе «Выбор режима налогообложения» система сама предложит заполнить уведомление 26.2-1.
- Подписывается усиленной квалифицированной ЭЦП (КЭП) или через Госуслуги.
- Бесплатно‚ мгновенно‚ выдает квитанцию о приеме.
- На портале Госуслуг (gosuslugi.ru).
- Услуга «Регистрация ИП». В составе пакета документов есть пункт «Уведомление о выборе УСН».
- Удобно‚ если делаете всё с телефона через приложение «Госуслуги».
- Через операторов ЭДО (Контур‚ СБИС‚ 1С и др.).
- Если у вас уже есть ЭЦП и доступ к ЭДО‚ можно отправить XML-пакет с уведомлением.
- В МФЦ «Мои Документы» или непосредственно в ИФНС.
- На бумажном носителе (бланк формы 26.2-1).
- Сотрудник МФЦ/ФНС сканирует его и отправляет электронно.
- Вам выдадут квитанцию о приеме документов.
Внимание! Подача уведомления по почте (Почта России) НЕ ДОПУСКАЕТСЯ для вновь регистрирующихся ИП (код причины 1). Только электронно или лично в МФЦ/ИФНС. Почтовое отправление не считается электронным документом‚ и налоговая его не примет как основание для применения УСН с момента регистрации.
Типичные ошибки при заполнении в 2025 году
- Ошибка в коде причины обращения. Ставят «2» (для действующих) вместо «1» (при регистрации). Результат: УСН начнется только с 1 января следующего года.
- Неверная дата начала применения (поле 030). Указывают дату получения записи из ЕГРИП (через 3-5 дней)‚ а не дату подачи заявления Р21001. Дата в уведомлении должна совпадать с датой подачи пакета на регистрацию.
- Несовпадение ОКВЭД. В уведомлении (поле 050) указан код‚ которого нет в заявлении Р21001 (строка 030). Налоговая может запросить разъяснения.
- Выбор объекта «Доходы минус расходы» без права. Не все виды деятельности могут применять объект «Доходы минус расходы» (запрещено для производственной деятельности с использованием имущества в аренде/лизинге от межзависимых лиц‚ для некоторых видов деятельности по перечню Минфина). Проверьте ст. 346.12 НК РФ.
- Пропуск срока 30 дней. Самая частая ошибка. Подали уведомление на 31-й день — УСН потерян до следующего года.
Что делать после подачи?
- Получите квитанцию о приеме. В ЛК ИП или на почте придет XML-квитанция (или уведомление в Госуслугах) с отметкой «Принято». Сохраните её — это ваше доказательство своевременной подачи.
- Проверьте статус в ЕГРИП. Через 3-5 рабочих дней после регистрации закажите выписку из ЕГРИП (бесплатно в ЛК ИП). В разделе «Сведения о режимах налогообложения» должно стоять: «Упрощенная система налогообложения»‚ объект налогообложения‚ дата вступления в силу.
- Настройте учет. С первого дня деятельности ведите Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательно для обоих объектов УСН. Для объекта «Доходы» достаточно учета доходов.
- Страховые взносы. Помните‚ что на УСН «Доходы» налог можно уменьшить на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя (и 50% — на взносы за сотрудников‚ если есть). Для «Доходы минус расходы» взносы включаются в расходы.
Актуальные нюансы 2025 года
Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)
В 2025 году продолжает действовать механизм ЕНП. Все налоги по УСН (авансовые платежи и итоговый налог) перечисляются единым платежом в бюджет (КБК 1###10000510). Уведомление о выборе УСН — это сигнал для ФНС сформировать на вашем ЕНС правильные начисления.
Сниженные региональные ставки
Многие регионы в 2025 году сохраняют сниженные ставки УСН:
- Для объекта «Доходы»: до 1% (например‚ для IT-компаний‚ соцпредпринимательства‚ производства).
- Для объекта «Доходы минус расходы»: до 5%.
Условия: соответствие критериям (доля доходов от основной деятельности > 70%‚ среднесписочная численность‚ отсутствие аренды у межзависимых). Если планируете применять сниженную ставку — уведомление заполняется стандартным образом‚ а право на снижение подтверждаеться при сдаче декларации по итогам года.
Автоматический переход на УСН «Доходы» при превышении лимита доходов
Напоминаем: с 2025 года лимит доходов для применения УСН составляет 265‚8 млн руб. (с коэффициентом дефлятора 1‚252). При превышении — право на УСН теряется с начала следующего квартала. Контролируйте доходы в КУДиР.
Чек-лист перед отправкой
- [ ] Выбран правильный объект налогообложения (1 или 2).
- [ ] Код причины обращения = 1.
- [ ] Дата начала применения = Дата подачи Р21001 (не позже).
- [ ] ОКВЭД в уведомлении совпадает с ОКВЭД в Р21001.
- [ ] Подача осуществляется электронно (ЛК ИП / Госуслуги / ЭДО) или лично в МФЦ/ИФНС.
- [ ] Есть доступ к ЭЦП / Госуслугам для подписания.
- [ ] Срок не превышает 30 календарных дней от записи в ЕГРИП (если не подавали сразу).
Подача Уведомления о выборе УСН (формы 26.2-1) при регистрации ИП в 2025 году, процедура строго регламентированная и полностью оцифрованная. Главное правило: подавайте одновременно с регистрацией через Личный кабинет ИП или Госуслуги. Это гарантирует применение режима с первого дня‚ исключает ошибки заполнения (сервисы подсказывают коды) и мгновенно выдает подтверждение приема.
Внимательно выбирайте объект налогообложения («Доходы» 6% или «Доходы минус расходы» 15%)‚ так как сменить его в течение года нельзя, только с 1 января следующего года (подав новое уведомление до 31 декабря).
Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальной редакции НК РФ или к профессиональному бухгалтеру/юристу.