Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

В российском налоговом законодательстве термин «единый налог» в контексте юридических лиц чаще всего ассоциируется с упрощенной системой налогообложения (УСН). При переходе на УСН организация платит вместо ряда федеральных налогов (прибыли, имущества, НДС — с исключениями) один-единственный налог — «единый налог в составе УСН». Официальный документ для перехода — это Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Ниже представлена подробная инструкция по подготовке, заполнению и сдаче данного уведомления для юридических лиц с учетом последних изменений (Приказ Минфина № 440 от , вступивший в силу ).

Кто имеет право подать заявление (уведомление)

Переход на УСН добровольный. Право им пользоваться имеют юридические лица, которые соответствуют критериям ст. 346.12 НК РФ:

Доля участия других организаций в уставном капитале не превышает 25% (кроме некоммерческих, инвестиционных фондов и т.д.).
Численность сотрудников в среднем за год не превышает 130 человек.
Выручка за 9 месяцев текущего года не превышает 187,5 млн руб. (лимит 2024 г., ежегодно индексируется).
Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.
Отсутствие филиалов и представительств.
Деятельность не входит в список запрещенных для УСН (банки, страховщики, застройщики по ДДУ, добыча полезных ископаемых и др.).

Сроки подачи уведомления

Для вновь созданных организаций

Срок, 30 календарных дней со дня государственной регистрации (внесения записи в ЕГРЮЛ).

Если уведомление подано в срок — УСН применяется с дня регистрации.
Если срок пропущен — переход возможен только с 1 января следующего года (подача до 31 декабря текущего года).

Для уже действующих организаций

Переход возможен только с начала календарного года (1 января).

Дедлайн: 31 декабря года, предшествующего году перехода.
Например, для перехода на УСН с уведомление нужно сдать не позднее .

Важно: С 2023 года для действующих компаний отменена практика перехода на УСН в середине года (с 1 октября). Теперь только с 1 января.

Форма уведомления (актуальная на 2024–2025 гг.)

С 24 декабря 2024 года действует новая форма уведомления, утвержденная Приказом Минфина России от № 440 (вместо старой формы по Приказу № ММВ-7-3/[[email protected]]).

Код формы по классификатору: 26.2-1 (ранее 26.2-1, но с новой структурой XML/PDF).

Основные изменения в новой форме (Приказ № 440):

Обновлены реквизиты в связи с введением ЕНП (Единый налоговый платеж) и ЕНС (Единый налоговый счет).
Изменена структура заполнения сведений об объекте налогообложения (Доходы / Доходы минус расходы).
Предусмотрено указание КБК для перечисления авансовых платежей по УСН через ЕНП.

Порядок заполнения ключевых полей

Реквизиты налогоплательщика: Полное/сокращенное наименование, ИНН, КПП (по месту учета в налоговом органе).
Основание для подачи: Выбирается код:
- 1 — вновь созданная организация (в течение 30 дней).
- 2 — действующая организация (с 1 января следующего года).
Объект налогообложения: Обязательно указывается один из двух вариантов:
- Доходы (ставка 6%).
- Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%, в регионах может быть снижена до 5%).
Сведения о доходах за предыдущий год (для действующих орг.): Если основание «2», необходимо заполнить раздел с суммой доходов за 9 месяцев текущего года (для проверки лимита 187,5 млн руб.).
Расчет дохода за предыдущий календарный год: К уведомлению обязательно прилагается «Расчет дохода за предыдущий календарный год» (форма утверждена Приказом Минфина от № 308). Он подтверждает соблюдение лимита выручки.

Способы подачи уведомления

Налоговый кодекс (ст. 346.13) и ФНС требуют подачи исключительно в электронном виде.

Основные каналы:

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ) на сайте ФНС (nalog.gov.ru) — самый быстрый и бесплатный способ. Сервис «Подача заявления на УСН» формирует XML-файл автоматически.
Электронный документооборот (ЭДО) через оператора ЭДО (СБИС, Диадок, Контур, 1С-ЭДО и др.).
Программа «Налогоплательщик ЮЛ» (официальное ПО ФНС).
Через уполномоченного банка (при открытии счета или в процессе РКО) — банк выступает посредником.

Бумажные уведомления в налоговую инспекцию не принимаются (кроме случаев, когда законом прямо не установлена электронная форма, для УСН она обязательна).

Особенности 2024–2025 гг.: ЕНП, ЕНС и повышенные ставки

Единый налоговый счет (ЕНС) и платеж (ЕНП)

С 2023 года все налоги, включая авансовые платежи и итоговый налог по УСН, перечисляются единым платежом (ЕНП) на ЕНС по единым реквизитам (КБК 1###10000510, ОКТМО ФНС).

В уведомлении на УСН (новой формы) указываются актуальные КБК для пополнения ЕНС.
ФНС самостоятельно распределяет средства по налогам, пеням, штрафам.

Повышенные ставки УСН (ФЗ от № 389-ФЗ)

С введены повышенные ставки для компаний, превысивших лимит доходов (200 млн руб. с учетом дефлятора):

8%, при объекте «Доходы» (вместо 6%).
20% — при объекте «Доходы минус расходы» (вместо 15%).

При подаче уведомления в конце 2024 года на 2025 год, компания выбирает базовый объект налогообложения (6% или 15%). Повышенные ставки применятся автоматически ФНС при превышении лимита в ходе 2025 года.

Пошаговая инструкция: подача через Личный кабинет ФНС (ЛК ИЮЛ)

Авторизуйтесь в ЛК ИЮЛ (через ЕСИА / Госуслуги руководителя или квалифицированной ЭЦП).
Перейдите в раздел «Жизненные ситуации» → «Переход на упрощенную систему налогообложения» (или раздел «Сдача отчетности» → «Уведомления» → «Уведомление о переходе на УСН»).
Выберите основание: «Новая организация» или «Действующая организация».
Заполните форму: выберите объект налогообложения (6% или 15%), укажите вид деятельности (ОКВЭД).
Прикрепите Расчет дохода за предыдущий календарный год (файл XML/PDF по форме Приказа № 308) — обязательно для действующих компаний.
Подпишите уведомление КЭП (Квалифицированной электронной подписью) руководителя.
Нажмите «Отправить». Сохраните квитанцию о приеме (это ваше доказательство сдачи в срок).

Типичные ошибки и основания для отказа

Налоговый орган может не принять уведомление (прислать уведомление о невозможности применения УСН) в случаях:

Пропущен дедлайн (подача после 31 декабря для действующих или после 30 дней для новых).
Несоответствие критериям (превышен лимит выручки за 9 месяцев, есть филиалы, доля чужого участия > 25%).
Ошибки в Расчете дохода (не та форма, не те коды ОКТМО/КБК, суммы не сходятся с декларацией по НДС/ОСНО).
Наличие неснятой задолженности по налогам/взносам/пеням на день подачи (хотя формально ст. 346.13 НК РФ не ставит отсутствие долга условием перехода, наличие долга ведет к зачислению ЕНП на погашение долга, а не на УСН).
Использование старой формы после .

Что делать после подачи?

Дождитесь квитанции о приеме от ФНС (приходит в ЛК/ЭДО).
С 1 января (или дня регистрации) начните учет по УСН: ведите Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
Перечисляйте авансовые платежи по УСН через ЕНП по новым КБК (квартально).
Сдавайте декларацию по УСН ежегодно до 25 апреля года, следующего за отчетным (с 2025 г. — до 25 апреля 2026 г. за 2025 год).
Уведомите контрагентов о смене режима (для корректного выставления счетов без НДС/с НДС «без налога» или 0/10/20% при сохранении права на вычет).

Отказ от УСН (выход с режима)

Если компания решила выйти на ОСНО (общую систему) или потеряла право на УСН:

Добровольный выход: Уведомление о прекращении применения УСН сдается до 31 декабря года, предшествующего году выхода (форма 26.2-2).
Принудительный выход (с 1 января): Если в corso года нарушены лимиты (выручка > 200 млн руб., сотрудники > 130, ОС > 150 млн) — УСН прекращается с начала года, в котором нарушение выявлено. Декларация сдается по итогам всего года по ОСНО.
Принудительный выход (внутри года): При нарушении запретов (открытие филиала, превышение доли участия) — с первого дня месяца, следующего за месяцем нарушения.

Подача уведомления на УСН («единый налог») для юридического лица — процедура строго регламентированная по срокам и форме. Ключевые моменты на 2024–2025 годы:

Используйте только новую форму по Приказу Минфина № 440 (с ).
Сдавайте только электронно (ЛК ФНС, ЭДО, спец. ПО).
Обязательно приложите Расчет дохода за пред. год (ф. № 308) для действующих компаний.
Учитывайте ЕНП/ЕНС для всех платежей.
Соблюдайте дедлайн 31 декабря для перехода с нового года.

Рекомендуется заранее (в ноябре-декабре) проверить соответствие лимитам выручки и численности персонала, подготовить Расчет дохода и отправить уведомление за несколько дней до конца года, чтобы иметь время на устранение технических ошибок.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ (Гл. 26.2), Приказам Минфина № 308, № 440 и консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.