Налоговое законодательство является одной из ключевых основ экономической системы любого государства․ В Российской Федерации система налогов и сборов регулируется прежде всего Налоговым кодексом РФ — основным законодательным документом, который устанавливает виды налогов, порядок их исчисления и уплаты, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов․
Нормативно-правовая база
Систему законодательства о налогах и сборах в России образуют:
- Конституция РФ — закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57);
- Налоговый кодекс РФ — состоит из двух частей: первая определяет общие принципы налогообложения, вторая — конкретные виды налогов;
- Федеральные законы, принимаемые в соответствии с НК РФ;
- Законы субъектов РФ о региональных налогах;
- Нормативные акты муниципальных образований о местных налогах;
- Постановления Правительства и разъяснения ФНС России․
Виды налогов и сборов
В соответствии со статьёй 13–15 Налогового кодекса налоги делятся на три уровня:
Федеральные налоги
- Налог на добавленную стоимость (НДС);
- Акцизы;
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- Водный налог;
- Государственная пошлина․
Региональные налоги
- Налог на имущество организаций;
- Транспортный налог;
- Налог на игорный бизнес․
Местные налоги
- Земельный налог;
- Налог на имущество физических лиц;
- Торговый сбор․
Специальные налоговые режимы
Налоговый кодекс предусматривает специальные режимы для малого и среднего бизнеса:
- Упрощённая система налогообложения (УСН) — ставки 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы»;
- Патентная система (ПСН) — для индивидуальных предпринимателей;
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- Налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых граждан;
- Автоматизированная упрощённая система (АУСН) — экспериментальный режим․
Актуальные изменения законодательства
Налоговое законодательство России постоянно совершенствуется․ Так, Совет Федерации одобрил комплексные поправки в Налоговый кодекс РФ, реализующие отдельные положения налоговой реформы․ Среди значимых нововведений последних лет можно выделить:
- введение прогрессивной шкалы НДФЛ со ставками от 13% до 22% в зависимости от уровня дохода;
- повышение ставки налога на прибыль организаций до 25%;
- расширение налоговых вычетов для семей с детьми;
- развитие цифровых сервисов ФНС, упрощающих взаимодействие налогоплательщиков с государством․
Права и обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщики обязаны:
- своевременно и в полном объёме уплачивать налоги;
- вести учёт доходов и расходов;
- представлять налоговые декларации и отчётность;
- вставать на учёт в налоговых органах․
При этом они имеют право на:
- получение налоговых вычетов и льгот;
- обжалование решений налоговых органов;
- возмещение излишне уплаченных сумм;
- налоговую тайну․
Законодательство о налогах и сборах — динамично развивающаяся отрасль права, которая обеспечивает формирование бюджетов всех уровней и финансирование социальных программ, здравоохранения, образования и обороны страны․ Знание основ налогового права необходимо каждому гражданину и предпринимателю для добросовестного исполнения своих обязанностей и эффективного использования предусмотренных законом льгот и вычетов․