Многие граждане, сталкиваясь с налоговой системой, задаются вопросом: является ли подоходный налог (НДФЛ) доходом физического лица? Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо разобраться в понятиях и механизме работы налога на доходы физических лиц.
Что такое НДФЛ
НДФЛ (налог на доходы физических лиц), который часто называют подоходным налогом, — это один из основных видов прямых налогов в Российской Федерации. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Этот налог применяется к доходам физических лиц, получаемым из различных источников, включая:
- заработную плату;
- премии и вознаграждения;
- доходы от сдачи недвижимости в аренду;
- дивиденды;
- доходы от продажи имущества;
- доходы по договорам гражданско-правового характера.
Так является ли НДФЛ доходом?
Нет, подоходный налог не является доходом физического лица. Здесь важно понимать разницу между двумя понятиями:
- Доход — это денежные средства или материальные блага, которые физическое лицо получает в свою пользу (зарплата, прибыль, дивиденды и т.д;).
- НДФЛ — это обязательный платеж в бюджет государства, который удерживается из дохода физического лица.
Иными словами, НДФЛ, это часть дохода, которую гражданин перечисляет государству. Сам налог доходом не является — он является обязательством налогоплательщика перед бюджетом.
Налоговая база по НДФЛ
Согласно статье 210 Налогового кодекса РФ, налоговой базой в отношении НДФЛ являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Важный момент: если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. То есть налог рассчитывается от полной суммы начисленного дохода, а не от суммы, полученной на руки.
Ставки НДФЛ
Ставка налога на доходы физических лиц зависит от суммы годового дохода. С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ со ставками от 13% до 22%:
- 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — свыше 50 млн рублей в год.
Для налоговых нерезидентов РФ (лиц, находящихся в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) ставка, как правило, составляет 30% с доходов от российских источников.
Пример расчета
Рассмотрим простой пример. Сотрудник получил на руки 52 200 рублей. Ставка НДФЛ — 13%, то есть на руки он получает 87% оклада.
Расчет:
- Определяем оклад: 52 200 / 0,87 = 60 000 рублей;
- Рассчитываем НДФЛ: 60 000 − 52 200 = 7 800 рублей.
Как видно из примера, доходом сотрудника является вся сумма оклада (60 000 рублей), а НДФЛ (7 800 рублей) — это налог, удержанный из этого дохода в пользу бюджета.
Кто платит НДФЛ
Плательщиками налога являются:
- физические лица — налоговые резиденты РФ (по доходам от российских и зарубежных источников);
- физические лица — нерезиденты (по доходам от источников в Российской Федерации).
Чаще всего налог за работника рассчитывает и перечисляет работодатель, выступающий налоговым агентом. Однако в некоторых случаях (продажа имущества, доходы от аренды, выигрыши) гражданин обязан самостоятельно подать декларацию и уплатить налог.
Подоходный налог (НДФЛ) не является доходом физического лица — это обязательный платеж, который удерживается из доходов гражданина и перечисляется в бюджет государства. Доходом является вся сумма, начисленная физическому лицу (зарплата, вознаграждение, дивиденды и др.), а НДФЛ — лишь та её часть, которая направляется на нужды государства в соответствии с Налоговым кодексом РФ.