Налог на имущество физических лиц — один из основных имущественных налогов, который ежегодно уплачивают владельцы недвижимости в России. В этой статье подробно разберём, что такое налоговый период по данному налогу, как он влияет на расчёт суммы, когда нужно платить и какие нюансы стоит учитывать собственникам.
Что такое налоговый период
Согласно статье 55 Налогового кодекса РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате.
По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ). Это означает, что налог рассчитывается за период с 1 января по 31 декабря, а уплачивается уже в следующем году.
Какие объекты облагаются налогом
Налогом на имущество физических лиц облагаются:
- жилые дома и их части;
- квартиры и комнаты;
- гаражи и машино-места;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершённого строительства;
- иные здания, строения, сооружения и помещения.
Как налоговый период влияет на расчёт налога
На расчёт налога влияют несколько факторов:
- Кадастровая стоимость объекта, именно она в большинстве регионов служит налоговой базой.
- Налоговый вычет — для жилых объектов предусмотрены вычеты: 50 кв. м для дома, 20 кв. м для квартиры, 10 кв. м для комнаты.
- Ставка налога — устанавливается региональными и местными властями в пределах, заданных НК РФ (как правило, от 0,1% до 2% в зависимости от стоимости и типа объекта).
- Период владения — если объект находился в собственности менее полного года, налог начисляется не за весь год, а пропорционально количеству полных месяцев владения.
Особенности расчёта при неполном периоде владения
Если право собственности возникло или прекратилось в течение года, применяется коэффициент: количество полных месяцев владения делится на 12. При этом:
- если право собственности возникло до 15-го числа месяца (включительно), этот месяц считается полным;
- если право возникло после 15-го числа, этот месяц в расчёт не берётся;
- аналогично при прекращении права: если собственность утрачена после 15-го числа, месяц засчитывается, если до, нет.
Сроки уплаты налога
Налог на имущество физических лиц уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например:
- налог за 2024 год нужно было уплатить до 1 декабря 2025 года;
- налог за 2025 год — до 1 декабря 2026 года (в 2026 году 1 декабря выпадает на вторник, переноса срока нет).
Если 1 декабря выпадает на выходной день, крайний срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день. Так, в 2024 году срок уплаты был перенесён на 2 декабря.
Как приходит уведомление и как платить
Физическим лицам не нужно рассчитывать налог самостоятельно — это делает налоговая инспекция. ФНС направляет налоговое уведомление:
- через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (в электронном виде);
- по почте заказным письмом — если гражданин не пользуется личным кабинетом.
Уплатить налог можно:
- через Личный кабинет на сайте ФНС или мобильное приложение «Налоги ФЛ»;
- через портал Госуслуг;
- в любом банке по квитанции;
- через сервис «Уплата налогов физических лиц».
Кто освобождён от уплаты
Льготы по налогу на имущество предусмотрены для ряда категорий граждан:
- пенсионеры;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- ветераны и участники боевых действий;
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- некоторые другие категории, установленные законом.
Льгота, как правило, предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика. Для её получения необходимо подать заявление в налоговую инспекцию.
Ответственность за неуплату
За несвоевременную уплату налога предусмотрены:
- пени — начисляются за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
- штраф, 20% от неуплаченной суммы (при умышленной неуплате — 40%);
- взыскание задолженности, налоговая может взыскать долг через суд, а с 1 ноября 2025 года действует механизм внесудебного взыскания налоговых долгов;
Платят ли дети налог на имущество
Да, несовершеннолетние собственники недвижимости также являются плательщиками налога. Обязанность по его уплате исполняют их законные представители — родители, усыновители, опекуны или попечители.
Краткие итоги
- Налоговый период по налогу на имущество физлиц, календарный год.
- Налог рассчитывается ФНС на основе кадастровой стоимости с учётом вычетов, ставки и периода владения.
- Крайний срок уплаты — 1 декабря года, следующего за отчётным.
- При владении объектом менее года налог начисляется пропорционально месяцам владения.
- За просрочку начисляются пени и штраф, возможно взыскание долга.
Следить за начислениями и сроками удобнее всего через Личный кабинет налогоплательщика — там отражается актуальная информация по всем объектам и начисленным суммам.