2019 год стал важным этапом в развитии системы обязательного страхования в Российской Федерации. Несмотря на обсуждавшиеся ранее планы по поэтапному повышению тарифов, законодатель (Федеральный закон от № 303-ФЗ) принял решение сохранить базовые ставки на прежнем уровне. В данной статье подробно разбираются тарифы, предельные базы начисления, особенности применения пониженных ставок, а также порядок отчетности за 2019 год.

Общая структура и базовые тарифы страховых взносов на 2019 год

Согласно статье 425 Налогового кодекса РФ (НК РФ), общий тариф страховых взносов, уплачиваемых страхователями за работников, составляет 30%. Данная ставка распределяется по трем видам обязательного страхования следующим образом:

Важно: На выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам (в т.ч. лицам без гражданства) страховые взносы не начисляются (п. 2 ст. 425 НК РФ).

Предельные базы начисления (Максимальные лимиты) на 2019 год

Ключевая особенность 2019 года — установление предельных сумм доходов (баз), с которых необходимо уплачивать взносы на пенсионное и социальное страхование. По медицинскому страхованию лимит отсутствует, взносы начисляются со всей суммы выплат.

Постановлением Правительства РФ от № 1426 утверждены следующие лимиты на 2019 год:

• Пенсионное страхование (ОПС): 1 021 000 руб. в год.
• Социальное страхование (ОСС): 865 000 руб. в год.

Как это работает на практике:

1. Накопленная сумма выплат работнику с начала года отслеживается по каждому виду страхования отдельно.
2. До достижения лимита взносы начисляются по полным тарифам (22% и 2,9% соответственно).
3. После превышения лимита тариф по соответствующему виду страхования снижается до 10% (для ОПС) и 0% (для ОСС — взносы перестают начисляться полностью).
4. По ОМС (5,1%) взносы продолжают начисляться со всей суммы выплат круглый год.

Пример расчета при превышении лимита ОПС

Если годовой доход сотрудника составил 1 200 000 руб.:

• С первых 1 021 000 руб. — взнос ОПС 22%.
• С превышающих 179 000 руб. — взнос ОПС 10%.
• По ОСС: если доход не превысил 865 000 руб. — 2,9% со всей суммы; если превысил, 2,9% до лимита, далее 0%.
• По ОМС: 5,1% со всех 1 200 000 руб.

Дополнительные тарифы за вредные и опасные условия труда (Ст. 427 НК РФ)

Для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (по результатам специальной оценки условий труда, СОУТ), предусмотрены дополнительные тарифы по ОПС. Они уплачиваются за счет страхователя сверх базовых 22%.

Особенность 2019 года: Если специальная оценка условий труда (СОУТ) не проводилась в установленном порядке, дополнительная ставка по умолчанию устанавливается в размере 6% (п. 1 ч. 1 ст. 427 НК РФ) на выплаты по работам, перечисленным в пунктах 1–18 части 1 статьи 427 НК РФ.

Пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков (Ст. 427 НК РФ)

Статья 427 НК РФ предоставляет право на применение пониженных тарифов (всего 14% или 15,1% в зависимости от категории) для определенных групп страхователей. В 2019 году это касалось, в основном:

• Хозяйственных обществ и партнерств, деятельность которых заключается в производстве товаров (перечень ОКВЭД утверждается Правительством).
• Организаций, являющихся жителями Сколково, СЭЗ, ТОР и др.
• Малых и средних предприятий (МСП), включенных в реестр МСП, — для них с 2017 года действовал пониженный тариф 15,1% (ОПС 12% + ОСС 2,9% + ОМС 0,2% — примечание: тариф ОМС для МСП снижен до 0,2% только на выплаты в пределах МРОТ, сверх, 5,1%, однако общий пониженный тариф часто обозначают как 15,1% на часть доходов).

Структура пониженного тарифа (пример для производственных компаний — 14%):

• ОПС, 8% (вместо 22%)
• ОСС — 2,9%
• ОМС — 3,1% (вместо 5,1%)

Для применения пониженных тарифов страхователь должен соответствовать критериям (доля основного вида деятельности не менее 70% и т.д.) и уведомить налоговый орган.

Страховые взносы за индивидуальных предпринимателей (ИП) за 2019 год

ИП уплачивают фиксированные страховые взносы за себя (на обязательное пенсионное и медицинское страхование). Важное изменение 2019 года: размер фиксированных взносов за ИП, не производящих выплат физическим лицам, не зависел от МРОТ, а устанавливался в фиксированных суммах (ФНС России, справка для Иркутской области и др. регионов подтверждали этот порядок).

Фиксированные платежи ИП за 2019 год:

Дополнительный взнос 1% в ПФР (за доход свыше 300 000 руб.)

Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб., уплачивается дополнительный взнос в ПФР: 1% × (Доход ⎻ 300 000 руб.). Максимальная сумма дополнительного взноса за 2019 год ограничена: 159 506,97 руб. (рассчитывается от предельной базы ОПС 1 021 000 руб.).

Особенности расчета и уплаты в 2019 году

Сроки уплаты

• Организации и ИП за наемных работников: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем начисления зарплаты).
• ИП за себя (фиксированная часть): до 31 декабря 2019 года (можно уплачивать частями в течение года).
• ИП за себя (дополнительный 1%): до 1 июля 2020 года (по итогам года).

Нулевая отчетность (Расчет по страховым взносам, РСВ)

В случае отсутствия выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в отчетном периоде (месяце/квартале), плательщик обязан представить в налоговый орган (ФНС) Расчет по страховым взносам (РСВ) с нулевыми показателями. Несдача влечет штрафы (мин. 1000 руб. за просрочку).

Куда платить в 2019 году (Реквизиты)

В 2019 году платежи производились раздельно в бюджеты трех фондов (Единый налоговый платеж — ЕНП в современном виде еще не действовал):

• ПФР: Взносы по ОПС (основные, дополнительные за вредность, фиксированные ИП, 1% сверх 300 тыс.).
• ФСС: Взносы по ОСС (ВНиМ), взносы за травматизм (отдельно по тарифам классам риска).
• ФОМС / ТФОМС: Взносы по ОМС.

Реквизиты (КБК, ОКТМО, коды основания платежа) зависели от конкретного фонда и региона.

Отчетность за 2019 год: Форма РСВ-1

Основной отчетной формой за 2019 год являлась РСВ-1 (утв. Приказом Минкомсвязи от № 389, ред. от ).

• Срок сдачи за 4 квартал / год: до 15 января 2020 года (так как 15-е вышло на среду, переноса на рабочий день не было, сдавали строго к ).
• Формат: Только в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет ФНС/ПФР.
• Структура: ьный лист, Раздел 1 (сведения о выплатах и начисленных взносах по всем видам страхования), Раздел 2 (сведения о выплатах конкретным лицам — заполняется при наличии выплат).

Основные нормативные акты, регулировавшие 2019 год

1. Налоговый кодекс РФ (Ч. 2, Гл. 34 «Страховые взносы») — ст.ст. 419–431. Базовый документ.
2. ФЗ от № 303-ФЗ — закрепил сохранение тарифов на уровне 2018 года (отменил плановое повышение).
3. Постановление Правительства РФ от № 1426 — установило предельные базы на 2019 год (ОПС: 1 021 000 руб., ОСС: 865 000 руб.).
4. Приказ Минкомсвязи от № 749 — утвердил формат РСВ-1 на 2019 год.

Чек-лист бухгалтера по итогам 2019 года (для сверки)

• [ ] Проверены начисления по всем сотрудникам: базовый тариф 30% до лимитов.
• [ ] Корректно применено снижение тарифа ОПС до 10% после 1 021 000 руб. и прекращение начисления ОСС после 865 000 руб.
• [ ] Начислены дополнительные взносы за вредность/опасность (если есть СОУТ) или 6% (если СОУТ нет, но работы в перечне ст. 427 НК РФ).
• [ ] Проверено применение пониженных тарифов (ст. 427 НК РФ) — есть ли основания, подано ли уведомление.
• [ ] ИП: уплачены фиксированные платежи за 2019 г. (28 437,65 руб.) до .
• [ ] ИП: рассчитан и запланирован к уплате до дополнительный 1% сверх 300 тыс. руб. дохода.
• [ ] Сдана РСВ-1 за 4 квартал/год до (или нулевая, если не было выплат).
• [ ] Сверка расчетов с ПФР, ФСС, ФОМС по итогам года (желательно до сдачи годовой отчетности).

Статья подготовлена на основе нормативных актов, действовавших в 2019 году (НК РФ, 303-ФЗ, Постановление № 1426). Данная информация носит справочный характер. Для применения к конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к актуальному законодательству и консультироваться со специалистами.