Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается с большинства видов вознаграждений‚ которые получают работники‚ граждане по гражданско-правовым договорам (ГПХ)‚ а также получатели дивидендов‚ процентов по вкладам и иных доходов. Однако статья 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) устанавливает исчерпывающий перечень доходов‚ которые освобождаются от налогообложения (не включаются в налоговую базу).

Понимание этого перечня критически важно для бухгалтеров‚ кадровиков‚ ИП и самих налогоплательщиков для правильного расчета зарплаты‚ заполнения деклараций 6-НДФЛ и избежания ошибок при камеральных проверках ФНС.

Основные категории не облагаемых выплат (ст. 217 НК РФ)

Все выплаты‚ исключенные из базы НДФЛ‚ можно условно разделить на несколько больших блоков.

Государственные социальные выплаты и пособия

Данные выплаты осуществляются за счет бюджетных средств и полностью освобождены от НДФЛ:

• Пособия по беременности и родам (в т.ч. выплаты за счет средств ФСС/СФР).
• Пособия по уходу за ребенком до 1‚5 и 3 лет.
• Материнский (семейный) капитал и выплаты за его счет.
• Единовременные пособия при рождении ребенка (в т.ч. «Путинские» выплаты на первых рожденцев‚ единая пособия на детей до 17 лет при низких доходах).
• Пенсии и пособия‚ назначаемые по законодательству о обязательном пенсионном страховании‚ государственном пенсионном обеспечении‚ социальном страховании.
• Новые меры поддержки 2024–2026 гг.: семейная налоговая выплата (с 1 июня 2026 г. для семей с детьми‚ оформляется через Госуслуги/СФР)‚ выплаты участникам СВО и членам их семей.

Выплаты по трудовому и коллективному договорам (в установленных лимитах)

Работодатель может выплачивать средства‚ не облагая их НДФЛ‚ но строго в пределах норм НК РФ:

• Материальная помощь, до 4 000 руб. в год на каждого работника (п; 17 ст. 217 НК РФ). Суммы сверх лимита облагаются.
• Выплаты по случаю рождения ребенка‚ смерти близкого родственника‚ стихийного бедствия — до 4 000 руб. на каждое событие (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Не входит в общий лимит 4 000 руб.
• Санаторно-курортное лечение и оплата путевок для работника и членов его семьи (п. 3 ст. 217 НК РФ) — без лимитных сумм‚ но за счет работодателя и по медицинским показаниям/договору.
• Оплата медицинских услуг‚ лекарств‚ ДМС (п. 3 ст. 217 НК РФ), в пределах установленных лимитов (до 120 000 руб. в год на обучение/лечение‚ в т.ч. родственников).
• Питание‚ жилье‚ транспорт (пп. 5‚ 6‚ 32 ст. 217 НК РФ) — при выполнении строгих условий (сменная работа‚ вахта‚ служебные командировки и т.д.).

Страховые выплаты и компенсации

• Страховые выплаты по договорам личного страхования (кроме накопительного страхования жизни‚ если срок договора менее 5 лет).
• Выплаты по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) и ДОМС.
• Компенсации вреда здоровью (судебные или досудебные)‚ компенсации морального вреда (в порядке ст. 1100 ГК РФ).

Инвестиционные и имущественные доходы (с условиями)

• Проценты по банковским вкладам и счетам — в пределах необлагаемого лимита. На 2025 год (для декларации сдаваемой в 2026 г.) лимит рассчитывается как 1 млн руб. × ключевая ставка ЦБ на 1-е число каждого месяца. По итогам 2025 года максимальный лимит составил 210 000 руб. (согласно данным на ). Налог платится только с превышения.
• Доход от продажи имущества‚ владенного минимальный срок:
  • Недвижимость — 5 лет (общий срок)‚ 3 года (приватизация‚ наследство‚ дарение от близких‚ единственное жилье).
  • Транспорт/иное имущество — 3 года.
• Дивиденды — облагаются всегда (13/15%)‚ но есть нюансы по участникам СВО (льготы).

Образовательные и профессиональные выплаты

• Стипендии‚ выплачиваемые образовательными организациями по государственным программам.
• Выплаты за счет средств грантов Президента РФ‚ Правительства РФ‚ международных организаций (в установленном перечне).
• Компендация расходов на обучение работодателем (в пределах 120 000 руб. в год‚ п. 3 ст. 217 НК РФ).

Актуальные изменения 2025–2026 годов

Семейная налоговая выплата (с )

Согласно информации от 30 мая 2026 года‚ Социальный фонд России (СФР) начал прием заявлений на новый вид меры поддержки — семейную налоговую выплату. Претендовать на нее могут семьи с детьми‚ соответствующие критериям закона. Важно: данная выплата не включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 51 ст. 217 НК РФ в ред. ФЗ от 2025/2026 гг.). Оформление доступно на портале «Госуслуги» или в отделениях СФР.

Лимит по процентам на вклады (2025 год)

Для налогового периода 2025 года (декларация до ) необлагаемый лимит составил 210 000 рублей. Это рекордное значение за историю механизма (в 2023 г. — 150 тыс.‚ в 2024 г. — 180 тыс.). Расчет ведется ФНС автоматически на основании данных банков.

Налоговые вычеты родителям множественных детей

С 2024 года для родителей двух и более детей (в т.ч. усыновленных) предусмотрено применение сниженной ставки 6% (фактически через увеличенный стандартный вычет) на доходы в пределах определенного лимита‚ что существенно снижает нагрузку по НДФЛ.

Особенности отражения в расчете 6-НДФЛ

Компании и ИП‚ перечисляющие доходы‚ ежеквартально сдают расчет 6-НДФЛ. Ошибки в кодах доходов — частая причина требований ФНС.

Важно: Даже если доход не облагается НДФЛ (коды 2700‚ 2760 и др.)‚ он обязательно отражается в расчете 6-НДФЛ (в разделе 2 — сведения о доходах‚ не подлежащих облажению). Пропуск таких строк считается ошибкой.

Типичные ошибки работодателей и налогоплательщиков

1. Превышение лимита 4 000 руб. на материальную помощь. Любая сумма сверх лимита подлежит удержанию НДФЛ. Часто ошибочно применяют лимит к выплатам по рождению ребенка (у них свой лимит 4 000 руб. на событие).
2. Некорректное оформление ДМС/лечения. Договор ДМС должен быть заключен работодателем‚ а не работником. Чек от аптеки без назначения врача и договора с клиникой, основание для начисления НДФЛ.
3. Игнорирование сроков владения недвижимостью. Продажа квартиры в собственности менее 5 лет (3 года — по льготным основаниям) требует сдачи 3-НДФЛ и уплаты налога (или применения вычета 1 млн руб.).
4. Несдача 3-НДФЛ при получении подарков от неблизких лиц. Денежные подарки от коллег‚ друзей‚ компаний (не работодателя) облагаются НДФЛ полностью.

Резюме: чек-лист для проверки выплаты

Перед выплатой средств физлицу задайте 3 вопроса:

• Есть ли этот вид дохода в перечне ст. 217 НК РФ?
• Соблюдены ли лимиты и условия (сроки владения‚ целевое назначение‚ оформление документов)?
• Правильно ли заполнен расчет 6-НДФЛ (код вида дохода‚ раздел 1 или 2)?

Грамотное применение норм ст. 217 НК РФ позволяет легально оптимизировать налоговую нагрузку как для бизнеса (снижение ФОТ за счет не облагаемых выплат)‚ так и для граждан (сохранение доходов от продажи имущества‚ процентов по вкладам‚ социальных пособий). Следите за изменениями в законодательстве: порог входа по вкладам растет‚ появляются новые социальные выплаты (семейная налоговая выплата 2026)‚ меняются правила для участников СВО.

Статья подготовлена на основании НК РФ‚ разъяснений Минфина и ФНС‚ актуальна на 28 сентября 2026 г. Не является правовой консультацией. Для решения конкретных вопросов обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.