Вопрос учета выплат стимулирующего характера при расчете средней заработной платы является одним из ключевых в кадровом учете и расчете выплат при отпусках, командировках, простое и иных случаях, предусмотренных трудовым законодательством. Ошибки в этом аспекте чреваты нарушениями прав работников, начислением необоснованных сумм и претензиями со стороны контролирующих органов (Роструда, прокуратуры, судов).
Ниже представлен подробный разбор нормативной базы, судебной практики и методических рекомендаций по данной теме на актуальную дату (сентябрь 2026 года);
Нормативная база: что регулирует порядок расчета
Основным документом, регламентирующим порядок исчисления средней заработной платы, является Постановление Правительства РФ от № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы работника» (далее, Положение № 922).
Согласно пункту 3 Положения № 922, в расчет среднего заработка включаются выплаты, сделанные работнику в расчетном периоде в соответствии с:
- системой оплаты труда;
- трудовым договором;
- коллективным договором;
- локальными нормативными актами (ЛНА);
- актами законодательства о труде.
Важно: В расчете не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (п. 3 Положения № 922). Именно грань между «стимулирующими» (оплата труда) и «социальными» (материальная помощь, подарки и т.д.) вызывает больше всего споров.
Понятие и виды выплат стимулирующего характера
Согласно ст. 135 ТК РФ и разъяснениям Минтруда и Роструда, в состав заработной платы входят не только оклад (тарифная ставка), но и:
- Доплаты и надбавки стимулирующего характера (за интенсивность труда, качество, квалификацию, режимы работы, вредные условия и др.);
- Премии и иные поощрительные выплаты (ежемесячные, квартальные, годовые, разовые), если они предусмотрены системой оплаты труда.
Ключевым критерием отнесения выплаты к стимулирующим (и, следовательно, включения в средний заработок) является ее предусмотренность системой оплаты труда данного работодателя.
Постоянные и разовые выплаты
Согласно п. 6 Правил исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Госстата и Минтруда РФ от № 922), учитываются доплаты, надбавки, премии и иные стимулирующие выплаты, носящие постоянный характер, предусмотренные системой оплаты труда.
Однако судебная практика и разъяснения ведомств (в т.ч. Письмо Минтруда от № 14-3/ООГ-6234) уточняют: разовые премии также включаются в расчет, но только за тот расчетный период, в котором они были фактически начислены (выплачены).
Порядок установления выплат стимулирующего характера
Работодатель не обязан устанавливать стимулирующие выплаты (кроме компенсационных за вредные условия и т.д., которые обязательны по закону). Их введение — это право работодателя (ч. 1 ст. 135 ТК РФ).
Размеры, условия и порядок осуществления выплат стимулирующего характера устанавливаются (п. 20 Положения № 922, разъяснения КонсультантПлюс):
- Коллективным договором (соглашением);
- Локальными нормативными актами (Положением об оплате труда, Положением о премировании, Положением о КЭД и др.);
- Трудовыми договорами (индивидуальными условиями);
в пределах фонда оплаты труда работников организации.
Локальный нормативный акт, устанавливающий систему оплаты труда, может определить как конкретный размер выплаты, так и порядок расчета такого размера, исходя из:
- размера фонда оплаты труда;
- показателей эффективности деятельности;
- достигнутых коллективом результатов за соответствующий период;
- иных обстоятельств.
Специфика учета различных видов премий при расчете среднего заработка
Методика учета зависит от периодичности выплаты премии, закрепленной в ЛНА:
| Вид премии / выплаты | Порядок учета в среднем заработке |
|---|---|
| Ежемесячные премии (премия за месяц, за выполнение нормы за месяц и т.д.) | Учитываются по одной за каждый месяц расчетного периода, в котором они начислены. Если премия начислена не за все месяцы периода — учитываються только начисленные. |
| Квартальные премии | Учитываются в размере месячной части (сумма квартальной премии делится на 3 месяца квартала) за каждый месяц квартала, входящий в расчетный период. |
| Годовые премии (за результаты года) | Учитываются независимо от времени начисления (даже если начислены в следующем году), но только если расчетный период охватывает период работы, за который премия назначена. Сумма делится на 12 месяцев. |
| Разовые премии (юбилейные, за выполнение особых задач, разовые поощрения) | Учитываются только в том расчетном периоде, в котором они были фактически начислены (Письмо Роструда, разъяснения 2026 г.). Если начислены за период, не входящий в расчетный — не учитываются. |
| Постоянные надбавки и доплаты стимулирующего характера (за квалификацию, сложность, интенсивность) | Учитываются в полной сумме за каждый день/час работы в расчетном периоде, так как являются неотъемлемой частью тарифной ставки (оклада). |
Проблемные вопросы и судебная практика
Материальная помощь: стимулирующая или социальная?
Это самая частая причина споров. ВС РФ и Роструд исходят из следующего критерия: если выплата закреплена в системе оплаты труда (Положении о премировании, КЭД) как мера поощрения за трудовые достижения, она стимулирующая и включается в средний заработок. Если же выплата оказывается в порядке социальной поддержки (помощь при болезни, рождении ребенка, юбилей без привязки к КЭД) — она социальная и не включается (п. 3 Положения № 922).
Пример из практики (Определение ВС РФ): Выплата, названная «материальной помощью», но выплачиваемая по итогам года за выполнение показателей эффективности (КЭД) и закрепленная в Положении о премировании, признавалась частью заработной платы и подлежала включению в расчет отпускных.
Премия начислена за период, выходящий за пределы расчетного
Если годовая премия за 2025 год начислена в марте 2026 года, а отпуск уходит в мае 2026 года (расчетный период: май 2025 – апрель 2026), премия включается в расчет среднего заработка за 12 месяцев (май 2025 – апрель 2026). Если же отпуск в январе 2026 года (период: январь – декабрь 2025), а премия начислена в марте 2026 — в расчете января 2026 она не учитывается (не начислена в расчетном периоде), но будет учтена при следующем расчете (например, при следующем отпуске или больничном).
Премия не выплачена (задержана работодателем)
Если премия начислена в расчетном периоде, но не выплачена к дню расчета среднего заработка (например, задержка зарплаты), она все равно включается в расчет среднего заработка, так как критерий — «начислена в расчетном периоде», а не «выплачена».
Алгоритм действий бухгалтера/кадровца при расчете
- Определить расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих событию — отпуску, больничному, командировке).
- Выделить все начисления за расчетный период по данным ведомостей начисления зарплаты.
- Классифицировать каждую выплату по ЛНА (Положению об оплате труда/о премировании):
- Оклад / тарифная ставка → включаем полностью.
- Постоянные надбавки/доплаты стимулирующего характера → включаем полностью.
- Ежемесячные премии → включаем по факту начисления за месяцы периода.
- Квартальные/Полугодовые/Годовые → пересчитываем на месячную долю за месяцы периода.
- Разовые премии → включаем только если начислены в месяцах расчетного периода.
- Материальная помощь, подарки, выплаты по программам соц. страхования (ДМС, санатории) → исключаем (п. 3 Положения № 922).
- Рассчитать сумму заработка, принятую к расчету (сумма включенных выплат).
- Рассчитать средний дневной/часовой заработок с учетом фактически отработанного времени (п. 6, 15 Положения № 922).
Особенности для бюджетных учреждений
Для бюджетных и автономных учреждений порядок установления выплат стимулирующего характера имеет специфику (ст. 113 ТК РФ, ФЗ-183, ФЗ-7):
- Размеры и условия выплат устанавливаются в пределах фонда оплаты труда (ФОТ), утвержденного сметой расходов/финансовым планом.
- Критерии эффективности (КЭД) для педагогических и медицинских работников часто устанавливаются профильными министерствами (Приказы Минпросвещения, Минздрава).
- Надбавки за стаж, классное руководство, проверку тетрадей и др. являются обязательными (компенсационными/стимулирующими) и включаются в средний заработок в полной сумме.
Риски нарушений и ответственность
Неучет обязательных к включению стимулирующих выплат ведет к занижению среднего заработка и, как следствие:
- Недоплате отпускных (ст. 114 ТК РФ), пособий по временной нетрудоспособности, выплат при простое, командировочных.
- Начислению дополнительных сумм по требованию Роструда/прокуратуры/суда.
- Взысканию с работодателя процентов за задержку выплаты (п. 6 ч. 6 ст. 236 ТК РФ) за каждый день просрочки недополученной суммы.
- Административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ (штрафы на должностных лиц до 20 000 руб., на юрлиц — до 100 000 руб.).
Резюме: чек-лист для правильного учета
- Проверьте ЛНА: Есть ли Положение о премировании/КЭД? Закреплены ли в нем виды премий, условия и периодичность?
- Сопоставьте название и суть: Не является ли «материальная помощь» по сути премией за КЭД?
- Соблюдайте временную привязку: Разовые, только в месяце начисления. Периодические, пропорционально месяцам периода.
- Исключайте социальные выплаты: Помощь при рождении, смерти родственника, лечении, НГ подарки (если не за КЭД) — вне расчета.
- Документируйте логику: В расчетной записке к отпускным/больничным фиксируйте основание включения/исключения каждой выплаты (ссылку на пункт Положения о премировании).