Выплата дивидендов собственникам организации происходит в соответствии с законодательно установленным порядком. В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 предусмотрены удобные инструменты для начисления и выплаты дивидендов учредителям. В данной статье подробно рассмотрим, как отразить эти операции в программе, какие проводки формируются и какие налоги необходимо удержать.

Общие положения о дивидендах

Дивиденды — это часть чистой прибыли организации, которая распределяется между учредителями (участниками, акционерами) пропорционально их долям в уставном капитале. Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием участников общества.

Организация, выплачивающая дивиденды, выступает налоговым агентом и обязана удержать:

• НДФЛ — при выплате дивидендов физическим лицам;
• Налог на прибыль — при выплате дивидендов юридическим лицам.

Документ «Начисление дивидендов» в 1С 8.3

Начисление дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия оформляется документом «Начисление дивидендов». Найти его можно в двух местах:

• раздел Зарплата и кадры – Зарплата – Начисление дивидендов;
• раздел Операции – Бухгалтерский учет – Начисление дивидендов.

Ставка налога с дивидендов определяется автоматически, ориентируясь на статус получателя и поле «Тип учредителя».

Обратите внимание: форма документа не содержит поля для счета расчетов по дивидендам — у пользователя нет возможности его установить или изменить. Программа автоматически формирует проводки с участием счета 75.02 «Расчеты по выплате доходов».

Пример начисления дивидендов

Рассмотрим ситуацию: 28 марта общим собранием учредителей было принято решение распределить прибыль за год в размере 2 000 000 руб. в пользу следующих учредителей:

1. российского юридического лица ООО «Карандаш», владеющего 50% доли уставного капитала, — 1 000 000 руб.;
2. физического лица (резидента РФ) Иванова Александра Павловича, сотрудника организации, владеющего 35% доли УК, — 700 000 руб.;
3. физического лица (нерезидента РФ) Кутузова Александра Павловича, владеющего 15% доли УК, — 300 000 руб.

Начисление дивидендов физическому лицу — резиденту РФ

В документе «Начисление дивидендов» укажите:

• Получатель — тип учредителя «Физическое лицо»;
• выберите сотрудника из справочника физических лиц;
• сумму дивидендов — 700 000 руб.

Для резидента РФ сумма НДФЛ рассчитывается по ставке 13% автоматически, изменить ее нельзя. В нашем примере НДФЛ составит 91 000 руб.

Начисление дивидендов физическому лицу — нерезиденту РФ

Предварительно проверьте, что в карточке физического лица установлен статус «Нерезидент». Это делается в разделе Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Физические лица по ссылке «Налог на доходы».

Далее начислите дивиденды аналогично:

• Получатель — тип учредителя «Физическое лицо»;
• сумма дивидендов — 300 000 руб.

Для нерезидента РФ сумма НДФЛ рассчитывается по ставке 15%, изменить ее нельзя. В примере НДФЛ составит 45 000 руб.

Начисление дивидендов юридическому лицу

В документе укажите:

• Получатель — тип учредителя «Юридическое лицо»;
• контрагента ООО «Карандаш»;
• сумму дивидендов — 1 000 000 руб.

По умолчанию для юридического лица сумма налога на прибыль с дивидендов рассчитывается автоматически по ставке 13%. Однако, в отличие от физического лица, ее можно отредактировать, указав в поле «Налог на прибыль» нужную сумму.

Это необходимо, если для расчета налога используется другая ставка. Например, налог рассчитывается по ставке 0%, если организация владеет не менее 50% акций (доли) в течение 365 дней и более.

Выплата дивидендов в 1С

В 1С предусмотрен удобный помощник выплаты дивидендов, НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов. Помощник запускается по кнопке «Выплатить» в документе «Начисление дивидендов».

Результатом его работы будет создание документов «Платежное поручение»:

• на выплату дивидендов;
• на уплату НДФЛ (или налога на прибыль с дивидендов).

Оформление платежного поручения

В платежном поручении на выплату дивидендов физическому лицу проверьте заполнение полей:

• Вид операции — «Перечисление дивидендов»;
• Получатель — «Физическое лицо»;
• Статья расходов — «Выплата дивидендов» с установленным видом движения «Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников».

Документ «Списание с расчетного счета» сформируйте по ссылке «Ввести документ списания с расчетного счета» в документе «Платежное поручение». В нем укажите:

• Вид операции — «Перечисление дивидендов»;
• Статья расходов — «Выплата дивидендов».

Выплата дивидендов остальным участникам оформляется аналогично. Отличие лишь в том, что по юридическому лицу в поле «Получатель» будет установлено значение «Юридическое лицо».

Проводки при начислении и выплате дивидендов

При проведении документов в 1С формируются следующие проводки:

Начисление дивидендов:

• Дт 84.01 – Кт 75.02 — начислены дивиденды учредителю (юридическому лицу);
• Дт 84.01 – Кт 70 — начислены дивиденды учредителю — сотруднику организации (физическому лицу);
• Дт 75.02 – Кт 68.34 — удержан налог на прибыль с дивидендов юридического лица;
• Дт 70 (75.02) – Кт 68.01 — удержан НДФЛ с дивидендов физического лица.

Выплата дивидендов и уплата налогов:

• Дт 75.02 (70) – Кт 51 — выплачены дивиденды с расчетного счета;
• Дт 68.01 – Кт 51 — перечислен НДФЛ в бюджет;
• Дт 68.34 – Кт 51 — перечислен налог на прибыль с дивидендов.

Важные моменты при отражении дивидендов

1. Сроки уплаты налогов. НДФЛ с дивидендов перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Налог на прибыль с дивидендов уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты.
2. Отчетность. Дивиденды физических лиц отражаются в расчете 6-НДФЛ, а дивиденды юридических лиц — в декларации по налогу на прибыль (лист 03).
3. Страховые взносы. Дивиденды не облагаются страховыми взносами, так как не являются оплатой труда.
4. Источник выплаты. Дивиденды выплачиваются только из чистой прибыли организации, отраженной на счете 84 «Нераспределенная прибыль».

Отражение дивидендов в 1С:Бухгалтерия 8.3 — несложная процедура благодаря специализированному документу «Начисление дивидендов» и встроенному помощнику выплаты. Программа автоматически рассчитывает налоги по нужным ставкам в зависимости от статуса получателя и формирует корректные проводки. Главное — правильно указать тип учредителя, проверить статус резидентства физических лиц и своевременно перечислить удержанные налоги в бюджет.