Вопрос о том‚ облагается ли выходное пособие НДС‚ часто возникает у бухгалтеров и руководителей организаций. Ответ однозначен: выходное пособие НДС не облагается. Разберёмся‚ почему так происходит и какие налоги действительно могут возникнуть при выплате пособия.
Почему выходное пособие не облагается НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается с операций по реализации товаров‚ работ‚ услуг и имущественных прав на территории РФ (ст. 146 НК РФ). Выходное пособие — это компенсационная выплата работнику при увольнении‚ которая:
- не является реализацией товаров‚ работ или услуг;
- не связана с оплатой каких-либо поставок;
- выплачивается в рамках трудовых отношений‚ а не гражданско-правовых сделок.
Следовательно‚ объекта налогообложения по НДС при выплате выходного пособия просто не возникает. Это касается любых организаций — и плательщиков НДС‚ и применяющих специальные режимы.
Какие налоги действительно актуальны для выходного пособия
Хотя НДС не применяется‚ работодателю важно помнить про НДФЛ и страховые взносы.
НДФЛ с выходного пособия
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ‚ выходное пособие не облагается НДФЛ‚ если его общая сумма не превышает:
- трёхкратный размер среднего месячного заработка — для большинства работников;
- шестикратный размер среднего месячного заработка — для работников‚ увольняемых из организаций‚ расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Если выплата превышает установленный лимит‚ то НДФЛ удерживается только с суммы превышения. Это правило действует в т.ч. при увольнении по соглашению сторон‚ если выплата пособия предусмотрена трудовым или коллективным договором либо соглашением о расторжении.
Страховые взносы
Аналогичный подход применяется и к страховым взносам (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ):
- пособие в пределах трёхкратного (шестикратного — для Крайнего Севера) среднего месячного заработка взносами не облагается;
- с суммы превышения лимита взносы начисляются в общем порядке.
Когда выплачивается выходное пособие
Трудовой кодекс РФ предусматривает выплату пособия‚ в частности‚ при:
- ликвидации организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- сокращении численности или штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- отказе работника от перевода в другую местность вместе с работодателем;
- призыве на военную службу;
- нарушении правил заключения трудового договора не по вине работника.
Кроме того‚ пособие может быть установлено трудовым или коллективным договором‚ в т.ч. при увольнении по соглашению сторон.
Практические рекомендации работодателю
- Не начисляйте НДС на суммы выходного пособия — это не объект налогообложения.
- Рассчитайте средний месячный заработок по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения № 922‚ чтобы определить необлагаемый лимит.
- Сравните общую сумму выплат при увольнении (пособие + сохраняемый заработок на период трудоустройства) с трёх- или шестикратным лимитом;
- Удержите НДФЛ и начислите взносы только с суммы превышения лимита.
- Отразите выплату в расчёте 6-НДФЛ и РСВ в соответствующих разделах.
Выходное пособие НДС не облагается‚ поскольку не является реализацией товаров‚ работ или услуг. Основные налоговые риски связаны с НДФЛ и страховыми взносами: они начисляются лишь на часть выплаты‚ превышающую трёхкратный (а для работников Крайнего Севера — шестикратный) размер среднего месячного заработка. Правильный расчёт лимита и корректное отражение выплат в отчётности позволят избежать претензий со стороны налоговых органов.