С 1 января 2023 года в Республике Беларусь вступили в силу существенные изменения в порядок исчисления подоходного налога с физических лиц. Основой для нововведений стал Закон Республики Беларусь от № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». Данная статья подробно разбирает обновленные размеры, условия и порядок предоставления налоговых вычетов, актуальных для налогового периода 2023 года.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 209 НК РБ)

Ключевое изменение 2023 года — повышение размеров стандартных вычетов по сравнению с 2022 годом. Вычеты предоставляются в виде уменьшения налоговой базы (дохода, подлежащего налогообложению) за каждый календарный месяц.

Условие предоставления вычета плательщику (базовый вычет): размер подлежащего налогообложению дохода за месяц не превышает установленный НК предел (в 2023 г., 5000 руб.).

Таблица сравнения размеров стандартных вычетов (руб.)

Важно: Указанные суммы вычетов применяются ежемесячно при расчете налога налоговым агентом (работодателем) или при самостоятельном исчислении налога (например, для ИП или при получении доходов от источников за рубежом);

Социальные налоговые вычеты (ст; 210 НК РБ)

Вычет на дополнительное накопительное пенсионное страхование

С 2023 года норма приведена в соответствие с Указом Президента РБ от № 367 (вступил в силу ).

• Суть вычета: Предоставляется в сумме, уплаченной плательщиком (возмещенной налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования.
• Документальное подтверждение: Законодательно определен конкретный перечень документов, на основании которых предоставляется данный вычет (п. 4-1 ст. 210 НК). Обычно это договор страхования и документы, подтверждающие уплату взносов (справка от НПФ, банковские квитанции и др.).

Иные социальные вычеты

Порядок предоставления вычетов на обучение, лечение, благотворительность, взносы в НПФ (обязательные/добровольные, кроме накопительного) и страхование жизни остался без существенных изменений по сравнению с 2022 годом. Лимиты по данным вычетам (в совокупности) составляют 100% дохода, подлежащего налогообложению, за налоговый период (за исключением вычета на накопительное пенсионное страхование, который учитывается отдельно в пределах установленных лимитов взносов).

Имущественные налоговые вычеты (ст. 211 НК РБ)

В 2023 году внесены важные уточнения по двум направлениям:

Вычет при приобретении жилья в рассрочку (подп. 1.1 ст. 211 НК)

• Новое правило: Имущественный вычет на приобретение жилья в соответствии с договором купли-продажи, предусматривающим оплату цены в рассрочку, предоставляется с даты заключения такого договора.
• Ранее (НК-2022): Вычет предоставлялся только после государственной регистрации права собственности на указанное жилье.
• Значение: Это позволяет гражданам, покупающим жилье в рассрочку (например, в ЖСК или у застройщика), начать получать возврат НДФЛ значительно раньше — сразу после подписания договора и уплаты части стоимости, не дожидаясь завершения стройки и оформления права собственности.

Документы для вычета на стройматериалы (абз. 14 п. 2 ст. 211 НК)

Дополнен перечень документов, подтверждающих расходы на приобретение товаров в розничной торговле для строительства жилого дома, в случаях, когда в документе, подтверждающем оплату, отсутствует наименование товара. Теперь в качестве таких документов допускаются копии:

• счета-фактуры;
• товарно-транспортной накладной;
• товарного чека.

Это упрощает подтверждение расходов при покупке материалов в строительных маркетах и розничных магазинах, где в чеке может не быть детализации по наименованиям.

Вычет при отчуждении имущества: объекты интеллектуальной собственности (подп. 1.2 ст. 211 НК)

• Расширение субъектов: Вычет теперь предоставляется при получении доходов от отчуждения материального объекта, в котором воплощен объект авторского права или иной объект интеллектуальной собственности (ОИС), а также имущественных прав на такие объекты — лицам, являющимся собственниками (правообладателями) ОИС, но не являющимся их авторами.
• Расширение состава расходов: В состав расходов, уменьшающих доход от отчуждения, включены расходы на приобретение ОИС (абз. 4–6 ч. 2 подп. 1.2 ст. 211 НК).

Профессиональный налоговый вычет (ст. 212 НК РБ)

Произведена корректировка порядка предоставления профессионального вычета, связанного с результатами интеллектуальной деятельности (п. 1 ст. 212 НК). Изменения приведены в соответствие с нормами Гражданского кодекса (гл. 1012 ГК) и Законом РБ № 262-З.

Основные изменения:

1. Перечень плательщиков: Вычет предоставляется только лицам, являющимся авторами (создателями) объектов авторского права и объектов интеллектуальной собственности (ОИС).
2. Исключение: Лица, которые являются собственниками (правообладателями) объектов интеллектуальной деятельности, но не являются их авторами (создателями), право на данный профессиональный вычет не имеют (для них действует имущественный вычет по подп. 1.2 ст. 211 НК, описанный выше).
3. Перечень доходов: Уточнен перечень доходов, в отношении которых предоставляется вычет (приведен в соответствие с ГК и Законом № 262-З).
4. Перечень расходов: Скорректирован перечень расходов, в сумме которых предоставляется вычет (документально подтвержденные расходы, связанные с получением доходов от использования результатов интеллектуальной деятельности).

Порядок получения вычетов в 2023 году

Через налогового агента (работодателя) — ежемесячно

Для получения стандартных вычетов (и социальных по страхованию жизни/пенсионному — при наличии справок) сотрудник должен подать работодателю заявление установленного образца и предоставить подтверждающие документы (свидетельства о рождении детей, справки об обучении, справки об инвалидности и т.д.). Вычет применяется к доходам текущего месяца.

Самостоятельно — через декларацию (по итогам года)

• Кто подает: Физические лица, получающие доходы от источников, где налоговый агент не удерживает налог (ИП на общем режиме, доходы от аренды, продажи имущества, доходы из-за рубежа, выигрыши в лотереях и т.д.), а также те, кто хочет вернуть НДФЛ за прошлые периоды (имущественные, социальные вычеты на обучение/лечение).
• Форма: Декларация по форме, утвержденной МНС (обычно за 2023 год сдается до 31 марта 2024 года).
• Сроки возврата: Налоговый орган проводит камеральную проверку (до 3 месяцев), после чего принимает решение о возврате переплаты.

Резюме: на что обратить внимание в 2023 году

• Рост стандартных вычетов автоматически снизил налоговую нагрузку на большинство наемных работников с января 2023 года (работодатели обязаны были пересчитать налог с январской зарплаты);
• Покупка жилья в рассрочку стала выгоднее, возврат НДФЛ можно оформить сразу после подписания договора ДДУ/купли-продажи с рассрочкой, не дожидаясь акта приема-передачи и регистрации в Юстиции.
• Авторы произведений (писатели, программисты, изобретатели, художники) сохраняют право на профессиональный вычет (20% от дохода), но правообладатели-неавторы теряют этот инструмент, переключаясь на имущественный вычет при продаже прав.
• Накопительная пенсия: Взносы по договорам ДНПС продолжают вычитаться из налоговой базы, что стимулирует долгосрочное сбережение.

Для получения актуальных форм заявлений, деклараций и уточнения предельных лимитов доходов (база для стандартного вычета — 5000 руб. в месяц) рекомендуется обращаться к официальному ресурсу МНС Республики Беларусь (minfin.gov.by) или консультироваться с бухгалтерией организации-налогового агента.

Статья подготовлена на основании Закона РБ от № 230-З и разъяснений Министерства налогов и сборов РБ. Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к налоговому консультанту.