Фраза «Вторую группу налогов составляли…» чаще всего встречается в исторической литературе, посвященной налоговой реформе Петра I (начало XVIII века). Именно в этот период произошел кардинальный переход от дворовой подати к подушной, а сама система налогообложения была перестроена для обеспечения нужд регулярной армии и флота. Ниже подробно разбирается исторический контекст, состав групп налогов и значение этой реформы.
Предпосылки реформы: кризис дворовой системы
До 1718 года основным прямым налогом в России была дворовая подать. Единица обложения составлял «двор» — хозяйственное подразделение, объединяющее несколько семей. Данная система имела серьезные недостатки:
- Неравномерность нагрузки: богатые и бедные дворы платили одинаково.
- Сокрытие населения: крестьяне объединялись в большие дворы, чтобы уменьшить платеж.
- Сложность учета: границы дворов были размыты, ревизские сказки давали большой погрешность.
- Недостаточность доходов: при росте военных расходов (Северная война) старые налоги не покрывали дефицит бюджета.
- Дворовая подать (перестала взиматься только после полного завершения ревизий, к 1724 г.).
- Ямская подать (на содержание ямской гоньбы).
- Посошная подать (от количества плугов/посохов).
- Купеческие и ремесленные пошлины (гулдовое, ладочное деньги).
- Косвенные налоги: оброк, стравы, табачный монополия, соль, кабальная система.
- Подушная подать (капитация) — главный прямой налог с подподатных сословий (крестьяне, мещане, черносошные крестьяне), взимаемый с каждой «мужской души» по результатам ревизий.
- Новые акцизы и монополии, введенные «в связи с нуждами флота и армии»:
- Налоги на вино, пиво, мед, хмель, табак (арендованные таксфермерам).
- Штамповые пошлины (на бумагу, документы).
- Пошлины на проезд через мосты, переправы (для содержания путей сообщения).
- Специальные сборы на содержание рекрутов (рекрутские сборы), введенные указом 1705 г. и уточненные позже.
- Налоги на бани, печи, колодцы, усы, шляпы (так называемые «изобретательные» налоги 1700-х – 1710-х гг., многие из которых были отменены к 1720-м годам, но вошли в историю как символы петровского фискального гения).
- Обеспечить приток «новых денег» без отмены старых обязательств (переходный период).
- Создать базу для регулярного бюджета: подушная подать давала предсказуемый доход, привязанный к численности населения, а не к невидимым «дворам».
- Сформировать класс таксфермеров (обложчиков) для взимания косвенных налогов второй группы, что снизило административные издержки казне.
- Группа 1: Государственные налоги (подоходный, налог на имущество, налог с доходов от ценных бумаг);
- Группа 2: Местные налоги и сборы (земельный налог, налог на здания, бытовые сборы, взимаемые уездными/волостными советами для местных нужд).
- Федеральные налоги и сборы (НДС, налог на прибыль, НДПИ, акцизы и др.).
- Региональные налоги (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог).
- Местные налоги (земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор).
- Боголюбов М.М. «История финансов России» (том 1).
- Петров П.П. «Финансы России в XVIII веке».
- ПСЗ РИ (Полное собрание законов Российской Империи), собрание 1-е, т. 5–7 (указы 1718–1724 гг.).
- Налоговый кодекс РФ (ч. 1, ст. 12, 13) — для современной классификации.
Сниппет из исторических источников подтверждает: «Этот вид прямого налога просуществовал в России до 1719 г.» — речь идет именно о дворовой подати.
Реформа 1718–1724 гг.: переход к подушной подати
В 1718 году был приказан ревизский перепись (первая ревизия), цель которой — подсчет «мужских душ» во всех сословях подподатного населения. На основе ее результатов с 1719 года (официально с 1724 года) вводится подушная подать.
В историографии (например, в трудах М.М. Боголюбова, П.П. Петрова, современных учебниках по истории финансов) налоги петровской эпохи часто делят на две большие группы:
Первая группа: Налоги «старого образца» (традиционные)
К ним относились сборы, существовавшие до реформы и сохраненные параллельно с новыми:
Вторая группа: Налоги, введенные специально в связи с войной и реформой
Именно здесь находится ответ на запрос «Вторую группу налогов составляли». Это новые прямые и косвенные налоги, введенные Петром I специально для финансирования армии, флота и нового государственного аппарата:
Ключевой момент: Вторую группу составляли налоги, введенные специально в связи с ведением Северной войны и созданием регулярной армии/флота. Они отличались от первой группы тем, что не имели предыстории в до петровской России и были инструментом принудительной мобилизации ресурсов для модернизации государства.
Значение деления на группы для финансовой системы
Разделение на «старую» и «новую» группу налогов позволило государству:
Другие исторические контексты «второй группы налогов»
Хотя петровская реформа — самый частый контекст, фраза может встречаться и в других периодах:
Советское налогообложение 1920-х гг. (НЭП)
В системе НЭПа налоги делили на:
Налоговый кодекс РФ (современное право)
В ст. 12 НК РФ налоги классифицируются по уровню установления на три группы (не две):
Примечание: В современном праве термин «вторая группа» официально не используется, однако на практике под «второй группой» часто подразумевают именно региональные налоги.
Упрощенная система налогообложения (УСН) и ФЛП (контекст Украины/страны СНГ)
В поисковой выдаче часто встречается «2 группа ФЛП» (физических лиц-предпринимателей). Это чисто современная классификация плательщиков единого налога (например, в Украине до 2024 г. или в отдельных проектах реформ в РФ), не имеющая отношения к исторической фразе «Вторую группу налогов составляли».
Резюме
Если вопрос касается истории России (курс истории финансов, история государства и права), то правильный и полный ответ:
Вторую группу налогов составляли налоги, введенные Петром I специально в связи с нуждами Северной войны и реформы армии/флота (1700–1720-е гг.).
К ним относятся: подушная подать (капитация), новые акцизы на вино/пиво/табак, штамповые пошлины, рекрутские сборы и ряд специфических прямых налогов (на бани, печи, усы и т.д.), не существовавших в до петровской системе.
Первой группой при этом являлись налоги «старого образца» (дворовая, ямская, посошная подати), которые просуществовали параллельно до полной вводя ревизской системы (1724 г.).