Упрощённая система налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» — один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в России. В этой статье подробно разберём, какие налоги и взносы платят организации и ИП на этом режиме, как рассчитывается налог, какие расходы можно учесть и какие изменения актуальны в 2026 году.

Что такое УСН «Доходы минус расходы»

УСН (упрощённая система налогообложения) — специальный налоговый режим, который заменяет уплату нескольких налогов одним. При выборе объекта «Доходы минус расходы» налоговая база определяется как разница между полученными доходами и произведёнными расходами.

Этот вариант УСН выгоден тем, у кого доля подтверждённых расходов составляет более 60–65% от доходов: производственным компаниям, торговым предприятиям, бизнесу с большим штатом сотрудников.

Ставки налога

Ставки налога при объекте «Доходы минус расходы»:

• Стандартная ставка — 15% от разницы между доходами и расходами;
• Повышенная ставка — 20% — применяется, если доходы превысили установленный лимит (150 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора) или численность работников превысила 100 человек;
• Пониженные региональные ставки — субъекты РФ вправе снижать ставку до 5%. Например, в Санкт-Петербурге ставка составляет 7%.

Для сравнения: при объекте «Доходы» стандартная ставка, 6%, повышенная, 8%.

Минимальный налог

Важная особенность УСН «Доходы минус расходы» — понятие минимального налога, предусмотренное главой 26.2 НК РФ. Он уплачивается, если:

• расходы превысили доходы (получен убыток);
• рассчитанный обычным способом налог меньше минимального.

Минимальный налог составляет 1% от суммы доходов за налоговый период (год). Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, можно включить в расходы следующих лет.

Какие расходы можно учесть

Налоговую базу можно уменьшить не на все произведённые расходы. В первую очередь учитываются расходы из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. К ним относятся:

• расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
• материальные расходы, стоимость товаров для перепродажи;
• расходы на оплату труда и выплату пособий;
• арендные и лизинговые платежи;
• страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП;
• проценты по кредитам и займам;
• расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
• государственная пошлина, налог на имущество (если он уплачивается), таможенные платежи;
• расходы на рекламу, командировки, связь, канцелярию.

Важно: сам налог по УСН, а также штрафы и пени в расходы не включаются. С 2026 года перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» стал открытым, что расширило возможности налогоплательщиков по учёту затрат.

Пример расчёта налога

Годовой доход предпринимателя — 3 000 000 рублей, расходы — 2 300 000 рублей. Ставка в Санкт-Петербурге — 7%.

Налог = (3 000 000 − 2 300 000) × 7% = 49 000 рублей.

Проверяем минимальный налог: 3 000 000 × 1% = 30 000 рублей. Поскольку 49 000 > 30 000, уплачивается обычный налог;

Страховые взносы

Помимо налога по УСН, предприниматели и организации платят страховые взносы:

• Фиксированные взносы ИП за себя — обязательная сумма, устанавливаемая ежегодно;
• Дополнительный взнос 1% — с суммы превышения доходов над 300 000 рублей. На УСН «Доходы минус расходы» взнос рассчитывается по формуле: (доходы − расходы − 300 000) × 1%;
• Взносы за работников — на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Все уплаченные страховые взносы включаются в расходы и уменьшают налоговую базу.

Какие налоги заменяет и не заменяет УСН

УСН освобождает от уплаты:

• налога на прибыль (для организаций) и НДФЛ (для ИП) с доходов от бизнеса;
• налога на имущество (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
• НДС (кроме импорта и отдельных случаев, а также с учётом новых правил для упрощенцев с крупной выручкой).

При этом сохраняется обязанность платить НДФЛ за работников, транспортный и земельный налоги при наличии соответствующих объектов.

Сроки уплаты и отчётность

Налог по УСН уплачивается авансовыми платежами по итогам каждого квартала, а по итогам года производится окончательный расчёт. Декларация сдаётся один раз в год: организациями — до 25 марта, ИП — до 25 апреля. Уплата налога происходит через единый налоговый счёт (ЕНС).

УСН «Доходы минус расходы» — удобный режим для бизнеса с существенными подтверждёнными затратами. Ключевые моменты: ставка 15% (или пониженная региональная), минимальный налог 1% от доходов, закрытый ранее и открытый с 2026 года перечень расходов, а также возможность учитывать страховые взносы в составе затрат. Перед выбором объекта налогообложения рекомендуется сделать предварительный расчёт налоговой нагрузки по обоим вариантам УСН.