Упрощённая система налогообложения (УСН), самый популярный спецрежим среди малых и средних компаний․ Она освобождает организацию от ряда «общих» налогов, но не делает её полностью свободной от обязательств перед бюджетом․ Разберём подробно, какие налоги и взносы платит ООО на упрощёнке, с учётом изменений 2025–2026 годов․
Единый налог по УСН
Это основной платёж, который заменяет налог на прибыль, НДС (в общем случае) и налог на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости)․ Компания выбирает один из двух объектов налогообложения:
- «Доходы» — ставка до 6% от всех поступлений․ Регионы могут снижать ставку до 1%․
- «Доходы минус расходы» — ставка до 15% с разницы между доходами и подтверждёнными расходами․ Регионы могут снижать её до 5%․ Действует правило минимального налога: не менее 1% от доходов, даже если получен убыток․
Налог уплачивается авансовыми платежами по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев (до 28-го числа следующего месяца), а окончательный расчёт за год — до 28 марта․ Декларация по УСН сдаётся один раз в год — до 25 марта․
НДС — главное новшество последних лет
С 2025 года упрощенцы, чей доход за предыдущий год (или с начала текущего) превысил 60 млн рублей, становятся плательщиками НДС․ Это ключевое изменение, которое затронуло многие компании․
ООО на УСН с НДС может выбрать один из вариантов:
- Пониженные ставки без права на вычеты: 5% — при доходах до 250 млн руб․, 7% — при доходах от 250 до 450 млн руб․ Выбранную ставку нужно применять не менее 12 кварталов подряд․
- Общие ставки 20% (10% для льготных товаров) с правом принимать входной НДС к вычету․ Этот вариант часто выгоднее при большом объёме закупок у поставщиков с НДС․
Плательщики НДС на УСН обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и сдавать декларацию по НДС ежеквартально в электронном виде (до 25-го числа)․ Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого месяца следующего квартала․
Кроме того, НДС платят все упрощенцы при импорте товаров в РФ и при исполнении обязанностей налогового агента (например, при аренде государственного имущества или покупке товаров у иностранных компаний)․
Страховые взносы за работников
Если у ООО есть сотрудники, компания платит за них страховые взносы:
- Единый тариф (ОПС, ОМС, ВНиМ) — 30% с выплат в пределах единой предельной базы и 15,1% свыше неё․ Субъекты МСП вправе применять пониженный тариф 15% с части выплат сверх МРОТ․
- Взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска;
Взносы уплачиваются ежемесячно до 28-го числа․ Отчётность: РСВ — ежеквартально, персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно, ЕФС-1 — в Социальный фонд России;
НДФЛ как налоговый агент
С доходов работников ООО удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ по прогрессивной шкале: от 13% до 22% в зависимости от размера годового дохода сотрудника․ Перечисление — до 28-го числа (по выплатам с 1 по 22 число) и до 5-го числа (по выплатам с 23 по конец месяца)․ Ежегодно сдаётся справка о доходах в составе расчёта 6-НДФЛ․
Имущественные налоги
Несмотря на освобождение, упрощенец платит:
- Налог на имущество организаций — по объектам недвижимости, облагаемым по кадастровой стоимости (торговые и офисные центры, помещения в них)․ Ставка, до 2%․
- Транспортный налог — если на компанию зарегистрированы автомобили или иная техника․
- Земельный налог — если ООО владеет земельными участками․
Прочие платежи при необходимости
- Торговый сбор — при розничной торговле в Москве․
- Водный налог, при использовании водных объектов по лицензии․
- Налог на прибыль — как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям, а также с прибыли контролируемых иностранных компаний․
Лимиты для применения УСН в 2026 году
Чтобы сохранить право на упрощёнку, нужно соблюдать ограничения:
- годовой доход — до 450 млн рублей;
- средняя численность работников — до 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств, до 200 млн рублей․
ООО на УСН в 2026 году платит: единый налог по ставке 6% или 15%, страховые взносы и НДФЛ за работников, а при доходах свыше 60 млн рублей — ещё и НДС по ставке 5%, 7% или 20%․ Дополнительно могут возникать имущественные налоги, торговый сбор и агентские обязанности․ Чтобы выбрать оптимальную схему — особенно в части НДС — стоит заранее просчитать налоговую нагрузку с учётом структуры доходов и расходов компании․