Водный налог, это федеральный налог, плательщиками которого выступают организации и индивидуальные предприниматели (ИП), использующие водные объекты в целях, предусмотренных статьей 333.8 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Ключевыми моментами для налогоплательщиков являются своевременная сдача декларации и уплата налога. Ниже подробно разобраны сроки, касающиеся II квартала (апрель — июнь).

Срок сдачи декларации по водному налогу за II квартал

Согласно пункту 1 статьи 333.11 НК РФ, налоговые периоды по водному налогу определяются как календарный квартал, полугодие и 9 месяцев. Декларация сдается по итогам каждого налогового периода.

Общее правило (для большинства плательщиков): Налоговый период, квартал. Декларация сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

• Отчетный период: II квартал (апрель, май, июнь).
• Срок сдачи декларации: 20 июля года, следующего за отчетным кварталом.

Важно: Если срок сдачи (20 июля) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то в соответствии с статьей 6.1 НК РФ срок переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходным/праздничным.

Особенности для плательщиков с налоговым периодом «полугодие» или «9 месяцев»

Некоторые категории водопользователей (определенные субъектами РФ в соответствии со статьей 333.11 НК РФ) могут иметь иные налоговые периоды:

• Полугодие: Декларация сдается по итогам I полугодия (включает II квартал) не позднее 20 августа.
• 9 месяцев: Декларация сдается не позднее 20 октября.

Уточните свой налоговый период в региональном законодательстве или у своего налогового инспектора.

Сроки уплаты водного налога за II квартал

Сроки уплаты налога жестко привязаны к срокам сдачи декларации.

Авансовые платежи (внутри квартала)

В соответствии с пунктом 2 статьи 333.11 НК РФ, плательщики, чей налоговый период составляет квартал, обязаны производить авансовые платежи по итогам каждого месяца налогового периода.

Срок уплаты авансового платежа, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем:

• За апрель, до 20 мая;
• За май — до 20 июня;
• За июнь — до 20 июля (совпадает со сроком сдачи декларации и уплаты итогового налога за квартал).

Расчет авансового платежа: Он исчисляется на основании ставки налога и фактического объема водопользования за соответствующий месяц (п. 2 ст. 333.11 НК РФ).

По итогам квартала плательщик исчисляет сумму налога за весь налоговый период, уменьшает её на суммы авансовых платежей, перечисленных за месяцы этого квартала, и перечисляет разницу (если она положительная) в бюджет.

• Срок итоговой уплаты за II квартал: 20 июля (в тот же день, что и сдача декларации).

Порядок сдачи декларации

С 2023 года (в соответствии с изменениями, вступившими в силу с ) декларация по водному налогу сдается исключительно в электронном виде через операторов электронного документооборота (ЭДО) или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (п. 4 ст. 333.11 НК РФ). Бумажные декларации не принимаются (за исключением случаев, установленных законом для ИП без сотрудников, но на практике используется электронный формат).

Формат декларации утвержден Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/100@ (с изменениями на 2024–2025 гг.).

Код бюджетной классификации (КБК) для оплаты

Для правильного зачисления платежей необходимо указывать актуальные КБК. На 2024–2025 годы основные коды (утверждены Приказом Минфина РФ от № 107н):

При заполнении платежного поручения (в поле 104 «КБК») указывайте код без пробелов: 1###11000110 (для основного налога). ОКТМО указывается в поле 105. Основание платежа (поле 106): «ТР» (текущий расчет) или «АВ» (аванс). Налоговый период (поле 107): для аванса за июнь — «МС.06.202X», для итогового за квартал — «КВ.02.202X».

Ответственность за нарушение сроков

Несоблюдение сроков сдачи декларации или уплаты налога влечет за собой наложение штрафов и начисление пени:

• Штраф за несдачу декларации в срок (ст. 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб. (минимум применяется к организации; для ИП минимум не установлен, но есть 1000 руб. за каждую декларацию).
• Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40%, если установлено, что неуплата была умышленной).
• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога/авансового платежа за счет налогоплательщика по ставке, определяемой на основании ключевой ставки Банка России.

Чек-лист на 20 июля (дедлайн за II квартал)

1. Рассчитать фактический объем водопользования за июнь и за весь II квартал.
2. Рассчитать авансовый платеж за июнь и итоговый налог за квартал (минус авансы за апрель и май).
3. Сформировать декларацию в утвержденном формате (XML).
4. Подписать декларирование усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП) руководителя или уполномоченного лица.
5. Отправить декларацию через ЭДО или ЛК ФНС до 23:59 20 июля.
6. Перечислить аванс за июнь и сальдо налога за квартал (если есть задолженность) до 20 июля включительно (деньги должны поступить в казначейство).
7. Сохранить квитанцию о приеме декларации и выписки со счета об оплате.

Частые ошибки и рекомендации

• Неправильный налоговый период в платежке: Для авансов указывайте код месяца (МС.06.2024), для итогового — квартал (КВ.02.2024). Путаница приводит к «зависанию» денег на ЕНС/балансе.
• Игнорирование региональных ставок и льгот: Ставки водного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 333.12 НК РФ). Обязательно проверяйте актуальные ставки и коэффициенты (кроме базовых) для вашего региона и вида водного объекта.
• Неучет лимитов водопользования: Налог исчисляется в пределах лимитов, установленных лицензией или договором. Объем сверх лимита облагается в 5 раз большей ставкой (п. 3 ст. 333;12 НК РФ).
• Поздняя оплата в последний день: Банки проводят платежи в течение рабочего дня. Платеж, отправленный после отсечки банка (обычно 16:00–17:00) 20 июля, придет 21 июля, это просрочка. Платите заранее (за 1–2 дня).

Для II квартала ключевая дата — 20 июля. К этому числу необходимо сдать декларацию в электронном виде и уплатить как авансовый платеж за июнь, так и итоговый налог за квартал (с учетом уже уплаченных авансов за апрель и май). Рекомендуется не откладывать расчеты и оплаты на последний день, чтобы избежать технических сбоев, начисления пени и штрафов. Всегда сверяйте ставки и коэффициенты с региональным законодательством, действующим в году отчетности.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обращайтесь к действующему тексту Налогового кодекса РФ, региональным законам и консультируйтесь с профессиональными бухгалтерами или налоговыми консультантами.