Налоговая система Российской Федерации в 2014 году включала в себя несколько уровней налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Каждый из них имел своих плательщиков, объекты налогообложения и ставки, установленные Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Федерации. Рассмотрим основные виды налогов, которые уплачивались гражданами и организациями в 2014 году.
Федеральные налоги
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
НДФЛ, основной вид прямых налогов. Он исчислялся в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов. Плательщиками являлись:
- налоговые резиденты РФ (лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
- лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в России.
Основная ставка для резидентов составляла 13%, для нерезидентов, 30%. Отдельные виды доходов (например, выигрыши, дивиденды) облагались по специальным ставкам.
Самостоятельно декларировать доходы (подача декларации 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года) были обязаны:
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
- лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее трёх лет;
- лица, получившие доходы от источников за пределами РФ;
- лица, получившие доходы в порядке дарения от физических лиц;
- лица, получившие выигрыши в лотереях;
- наследники авторов произведений науки, литературы и искусства, получающие вознаграждения.
Уплатить исчисленный по декларации налог следовало не позднее 15 июля года, следующего за отчётным.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Косвенный налог, уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров, работ и услуг. В 2014 году действовали ставки 18% (основная), 10% (на продовольственные товары, товары для детей, медицинские изделия) и 0% (на экспорт).
Налог на прибыль организаций
Ставка налога составляла 20%, из которых 2% зачислялись в федеральный бюджет, а 18% — в бюджеты субъектов РФ.
Акцизы
Уплачивались производителями подакцизных товаров: алкогольной и табачной продукции, автомобильного бензина, дизельного топлива, автомобилей.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Взимался с организаций и предпринимателей, осуществляющих добычу полезных ископаемых на территории РФ.
Региональные налоги
Налог на имущество организаций
Ставка устанавливалась законами субъектов РФ, но не могла превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.
Транспортный налог
Уплачивался владельцами транспортных средств — как физическими, так и юридическими лицами. Ставки зависели от мощности двигателя и устанавливались региональными законами. Физические лица уплачивали налог на основании уведомления из налогового органа.
Налог на игорный бизнес
Уплачивался организациями, осуществляющими деятельность в сфере игорного бизнеса в установленных законом зонах.
Местные налоги
Земельный налог
Уплачивался собственниками земельных участков. Ставки устанавливались муниципальными образованиями в пределах 0,3% (для земель сельхозназначения и жилищного фонда) и 1,5% (для прочих участков) от кадастровой стоимости.
Налог на имущество физических лиц
Взимался с владельцев жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений. Ставки устанавливались местными властями в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества.
Специальные налоговые режимы
Для малого бизнеса в 2014 году действовали специальные режимы, заменяющие уплату ряда налогов:
- Упрощённая система налогообложения (УСН) — ставка 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами;
- Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — для отдельных видов деятельности, ставка 15% от вменённого дохода;
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — для сельхозпроизводителей, ставка 6%;
- Патентная система налогообложения — для индивидуальных предпринимателей по отдельным видам деятельности.
Страховые взносы
Хотя страховые взносы формально не являлись налогами, работодатели в 2014 году обязаны были уплачивать их с фонда оплаты труда: в Пенсионный фонд РФ (22%), Фонд социального страхования (2,9%) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1%).
Таким образом, в 2014 году налоговая система России включала широкий перечень обязательных платежей. Граждане чаще всего сталкивались с НДФЛ, транспортным, земельным налогом и налогом на имущество, а организации — с НДС, налогом на прибыль и страховыми взносами. Своевременная уплата налогов и подача деклараций позволяли избежать пеней, штрафов и прочих мер ответственности, предусмотренных законодательством.