При начислении заработной платы, компенсаций и иных выплат работнику работодатель обязан или вправе произвести определённые удержания. Порядок и основания таких удержаний строго регламентированы Трудовым кодексом РФ (статьи 137–138), Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами. В данной статье подробно рассмотрим, какие виды удержаний существуют, в каком размере они производятся и каковы ограничения.
Общая классификация удержаний
Все удержания из заработной платы и компенсационных выплат принято делить на три основные категории:
- Обязательные удержания — производятся в силу требований закона, независимо от желания работника и работодателя.
- Удержания по инициативе работодателя, осуществляются в случаях, прямо предусмотренных ст. 137 ТК РФ.
- Удержания по инициативе работника — производятся на основании письменного заявления сотрудника.
Обязательные удержания
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Работодатель выступает налоговым агентом и обязан удержать НДФЛ из заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия (в части, превышающей установленные лимиты) и иных доходов работника. Стандартная ставка составляет 13% (для резидентов РФ), при высоких доходах применяется прогрессивная шкала.
Удержания по исполнительным документам
На основании исполнительных листов, судебных приказов и постановлений приставов могут удерживаться:
- алименты на содержание несовершеннолетних детей и иных членов семьи;
- суммы в возмещение вреда, причинённого здоровью другого лица;
- компенсация вреда лицам, понёсшим ущерб в связи со смертью кормильца;
- возмещение ущерба, причинённого преступлением;
- задолженность по кредитам, займам, коммунальным платежам и иным обязательствам.
Удержания по инициативе работодателя
Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель вправе удержать из заработной платы работника:
- Неотработанный аванс, выданный в счёт заработной платы;
- Неизрасходованные и своевременно не возвращённые подотчётные суммы (например, на командировочные расходы);
- Излишне выплаченные суммы вследствие счётной ошибки, а также если органом по рассмотрению трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;
- Отпускные за неотработанные дни отпуска — при увольнении работника до окончания рабочего года, в счёт которого он уже получил отпуск;
- Суммы в возмещение материального ущерба, причинённого работодателю по вине работника (в пределах среднего месячного заработка, по распоряжению работодателя, свыше — только по решению суда или с согласия работника);
- Удержания за брак продукции по вине работника.
Важно: работодатель вправе принять решение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня окончательного установления размера ущерба.
Удержания по инициативе работника
По письменному заявлению сотрудника из его заработной платы могут перечисляться:
- профсоюзные взносы;
- платежи в погашение кредитов и займов;
- взносы по договорам добровольного страхования;
- добровольные алименты;
- благотворительные взносы и иные перечисления.
Ограничения размера удержаний
Статьёй 138 ТК РФ установлены предельные размеры удержаний при каждой выплате:
- Общее правило — не более 20% от заработной платы;
- По нескольким исполнительным документам — не более 50%;
- До 70%, при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью, ущерба в связи со смертью кормильца и ущерба от преступления.
Ограничения не применяются к удержаниям по заявлению самого работника — он вправе распорядиться своей зарплатой в полном объёме.
Особенности удержаний при начислении компенсаций
При выплате компенсаций (за неиспользованный отпуск при увольнении, выходного пособия и др.) действуют те же правила:
- Сначала удерживается НДФЛ (компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогом в полном объёме).
- Затем производятся удержания по исполнительным документам, если компенсация относится к доходам, на которые может быть обращено взыскание.
- Далее — удержания по инициативе работодателя (например, задолженность по подотчётным суммам) с соблюдением ограничений ст. 138 ТК РФ.
Следует помнить, что существует перечень доходов, на которые взыскание не обращается (ст. 101 ФЗ «Об исполнительном производстве»): компенсации в возмещение вреда здоровью, выплаты в связи со смертью кормильца, некоторые виды материальной помощи и др.
Удержания при начислении компенсации и заработной платы — строго регламентированная процедура. Работодатель обязан соблюдать основания, очерёдность и предельные размеры удержаний, установленные законодательством. Работнику, в свою очередь, полезно знать свои права: если удержание произведено неправомерно или с нарушением лимитов, его можно оспорить в трудовой инспекции или суде.