Регрессивное налогообложение (от латинского regressus — «движение назад») — это система взимания налогов, при которой средняя налоговая ставка снижается по мере увеличения облагаемой налогом величины. Проще говоря: чем больше доход налогоплательщика, тем меньшую долю от него он отдаёт в виде налога. И наоборот — при уменьшении дохода относительная ставка растёт.

Суть регрессивного налога

Ключевая особенность регрессивной системы — обратная зависимость между налоговой ставкой и платёжеспособностью налогоплательщика. Налоговое бремя (относительно имеющихся ресурсов) оказывается тяжелее для людей с низкими доходами, чем для обеспеченных граждан.

Как правило, при регрессивном налогообложении доходы делятся на части, каждая из которых облагается по своей ставке. Пониженные ставки действуют не для всего объекта налогообложения, а лишь для той его части, которая превышает предыдущий порог.

Пример для наглядности

Допустим, установлена следующая шкала:

• доход до 100 000 рублей облагается по ставке 20%;
• часть дохода от 100 000 до 500 000 рублей — по ставке 10%;
• часть дохода свыше 500 000 рублей — по ставке 5%.

В этом случае человек с доходом 100 000 рублей заплатит 20% от своего дохода, а человек с доходом 1 000 000 рублей — значительно меньшую среднюю ставку, поскольку большая часть его дохода облагается по пониженным тарифам.

Сравнение с другими системами налогообложения

Существует три основных подхода к установлению налоговых ставок:

1. Прогрессивное налогообложение — ставка растёт вместе с ростом дохода. Противоположность регрессивной системы. Примером может служить шкала НДФЛ в России, где к доходам свыше установленного порога применяються повышенные ставки.
2. Пропорциональное (фиксированное) налогообложение — ставка остаётся неизменной независимо от величины дохода. Классический пример — «плоская» шкала подоходного налога.
3. Регрессивное налогообложение, ставка снижается с увеличением облагаемой базы.

Где применяется регрессивный принцип

Регрессивное налогообложение встречается в различных сферах:

• Косвенные налоги на расходы — например, НДС и акцизы. Формально ставка едина, но по конечному результату такие налоги регрессивны: люди с низкими доходами тратят большую долю своего заработка на потребление, а значит, отдают большую его часть в виде косвенных налогов.
• Фиксированные сборы — например, подушный налог или лицензионный сбор за телевизоры в Великобритании. Одинаковая сумма платежа составляет больший процент от дохода бедного человека.
• Страховые взносы — в России исторически применялась регрессивная шкала взносов во внебюджетные фонды: при превышении определённой базы ставка взносов снижалась.
• Государственные пошлины — например, в суде размер пошлины на подачу заявления зависит от суммы имущественных требований истца и может рассчитываться по регрессивному принципу.
• Сфера импорта, торговли и производства, ряд специальных сборов рассчитывается по регрессивной шкале.

Преимущества регрессивного налогообложения

У регрессивной системы есть свои сторонники, которые указывают на следующие плюсы:

• Мотивационный эффект. Стремление попасть под действие пониженных ставок стимулирует людей работать эффективнее и искать пути увеличения доходов.
• Борьба с теневой экономикой. Возможность легально платить меньше налогов с высоких доходов снижает стимулы уводить заработок «в тень», в отличие от прогрессивной шкалы, где уклонение от налогов является серьёзной проблемой.
• Рост поступлений в бюджет. В условиях стабильного экономического роста такая модель может увеличить собираемость налогов за счёт легализации доходов.

Недостатки и критика

Несмотря на перечисленные преимущества, регрессивное налогообложение имеет существенные минусы:

• Социальная несправедливость. На первый взгляд (и не только) система выглядит нечестной: наименее защищённые слои населения несут более тяжёлое относительное бремя.
• Риск социальной напряжённости. В долгосрочной перспективе при наличии большого числа малообеспеченных трудоспособных граждан такой подход может спровоцировать недовольство населения.
• Удар по бедным. Прежде всего регрессивный налог затрагивает именно те слои общества, которые меньше всего способны его выдержать.

Регрессивное налогообложение — это система, при которой налоговая ставка снижается с ростом дохода. Она занимает особое место среди методов взимания налогов, противостоя прогрессивной шкале и отличаясь от пропорциональной. Глубинная идея такого подхода заключается в стимулировании роста доходов и их легализации, однако ценой этого становится перекладывание относительного налогового бремени на менее обеспеченных граждан. Именно поэтому в чистом виде регрессивные шкалы применяются редко, чаще регрессивный эффект возникает как следствие косвенного налогообложения или фиксированных сборов.