Вопрос о том‚ какие именно выплаты формируют базу для расчета пособия по временной нетрудоспособности (больничного)‚ остается одним из самых актуальных для бухгалтеров‚ кадровых специалистов и самих работников․ С 1 января 2024 года вступили в силу существенные изменения‚ расширившие перечень доходов‚ учитываемых при расчете среднедневного заработка․ В этой статье подробно разберем‚ входят ли стимулирующие выплаты (премии‚ надбавки‚ стимулирующие выплаты) в расчет больничного‚ как это подтверждается законодательством и какие нюансы нужно учитывать в 2024–2026 годах․

Ключевое правило: критерий начисления страховых взносов

Согласно изменениям в Федеральный закон от № 255-ФЗ и Постановлению Правительства РФ от № 1540‚ основным критерием включения выплаты в расчетный период является факт начисления на нее обязательных страховых взносов в бюджет Фонда социального страхования (ФСС/СФР) по единому тарифу․

Правило простое: если на выплату начислялись страховые взносы за расчетный период (два календарных года‚ предшествующих году страхового случая)‚ — она входит в базу для расчета больничного․ Если взносы не начислялись (например‚ выплаты за счет средств работодателя‚ не подлежащие взносам‚ или материальная помощь в пределах 4000 руб․ в год) — в расчете она не учитывается․

Что такое стимулирующие выплаты с точки зрения Трудового кодекса?

Согласно ст․ 191 ТК РФ‚ стимулирующие выплаты — это выплаты‚ направленные на стимулирование трудовой деятельности работника‚ повышение его производительности и качества труда․ К ним относятся:

• Премиалы (ежемесячные‚ квартальные‚ годовые‚ разовые);
• Надбавки (за интенсивность труда‚ за сложность‚ за вредные условия и т․д․);
• Поощрительные выплаты (грумовые‚ за выслугу лет‚ за выполнение особых заданий);
• Иные выплаты стимулирующего характера‚ закрепленные в локальных нормативных актах (ЛНА)‚ коллективном договоре или трудовом договоре․

Важно: Практически все перечисленные виды выплат подлежат обязательному страхованию (взносы начисляются по единому тарифу 30% в рамках пределов базы)․ Следовательно‚ они обязательно включаются в расчет среднего заработка для больничного․

Изменения 2024 года: учет выплат у всех работодателей

До 2024 года для расчета больничного учитывались только выплаты‚ сделанные текущим работодателем․ С 2024 года правило изменилось:

• В расчетной базе учитываются все выплаты‚ на которые начислялись взносы по всем работодателям (в т․ч․ бывшим) за расчетный период (два календарных года)․
• Это означает‚ что если работник получил квартальную или годовую премию у предыдущего работодателя в 2023 или 2024 году‚ а в 2025 году заболел у нового работодателя — эта премия должна быть учтена при расчете его больничного․
• Для этого работник должен предоставить справку о заработке (форма 182н) от предыдущего работодателя․

Расчетные периоды для 2024–2026 годов

Расчетный период всегда составляет два календарных года‚ предшествующих году возникновения страхового случая (болезни)․

Например‚ в 2026 году при расчете больничного будут учитываться заработок и стимулирующие выплаты за 2024 и 2025 годы․ Премия по итогам работы за 2025 год‚ начисленная и выплаченная в 2026 году‚ в расчет 2026 года не попадет (она попадет в расчет больничного 2027 года)․

Пределы базы (Максимальный заработок) на 2024–2026 годы

Хотя стимулирующие выплаты включаются в базу‚ общая сумма заработка за каждый год расчетного периода ограничена пределом базы для начисления страховых взносов․ Суммы сверх этого лимита в среднедневной заработок не включаются․

• 2022 год: 1 032 000 руб․ (актуально для расчета больничных 2024 г․)
• 2023 год: 1 917 000 руб․ (актуально для расчета больничных 2024 и 2025 гг․)
• 2024 год: 2 225 000 руб․ (актуально для расчета больничных 2025 и 2026 гг․)
• 2025 год: 2 759 000 руб․ (актуально для расчета больничных 2026 и 2027 гг․)

Если сумма стимулирующих выплат за год (в совокупности с окладом) превышает эти лимиты‚ «лишняя» часть в расчете больничного не учитывается․

Нюансы и частые ошибки

Годовые премии‚ выплаченные в следующем году

Частая ситуация: годовая премия за 2024 год начислена в январе 2025 года․ К какому году она относится для расчета больничного?

Ответ: К году начисления (2025 год)‚ если только в локальном акте не закреплено иное (например‚ начисление за декабрь выплачивается в январе того же налогового периода‚ но для страховых взносов важен факт начисления)․ Для больничного 2026 года (расчетный период 2024–2025) эта премия попадет в базу как выплата 2025 года․

Выплаты‚ не подлежащие страховым взносам

В расчет НЕ входят (даже если они стимулирующего характера):

• Материальная помощь (в пределах 4000 руб․ в год на каждого работника‚ свыше, подлежит взносам и входит в базу);
• Подарки к праздникам/юбилеям (в пределах 4000 руб․ в год);
• Расходы на питание‚ жилье‚ транспорт (в пределах норм‚ не подлежащие взносам);
• Страховые выплаты по ДМС/НС;
• Дивиденды по акциям (если работник акционер)․

Сверхурочные и ночные часы

Оплата сверхурочных работ и работы в ночное время, это не стимулирующие выплаты‚ а оплата труда за отработанное время․ Они также подлежат взносам и включаются в базу больничного на общих основаниях․

Региональные коэффициенты и надбавки «за Север»

Северные надбавки и районные коэффициенты начисляются на заработок‚ уже включенный в базу․ Сами по себе они увеличивают сумму заработка‚ с которой платятся взносы‚ поэтому учитываются при расчете больничного автоматически как часть валового заработка․

Алгоритм действий бухгалтера при расчете

1. Определить расчетный период (два года перед годом болезни)․
2. Собрать данные о заработке за эти два года у всех работодателей (справки 182н)․
3. Отобрать выплаты‚ подлежащие страховым взносам (оклады‚ премии‚ надбавки‚ стимулирующие выплаты‚ оплата сверхурочных/ночных/праздничных часов)․ Исключить выплаты без взносов (матпомощь до 4000 и т․д․)․
4. Применить пределы базы по каждому году расчетного периода отдельно․
5. Рассчитать среднедневной заработок: Сумма заработка за 2 года / 730 (или 731‚ если в периоде был високосный год)․
6. Определить % выплаты в зависимости от страхового стажа (80%‚ 100%, общий стаж; для временной нетрудоспособности стаж не влияет на %‚ влияет только на то‚ кто платит: работодатель — первые 3 дня‚ СФР, остальные)․ *Примечание: % от среднего заработка для ВН зависит от стажа: до 5 лет — 60%‚ 5–8 лет — 80%‚ свыше 8 лет — 100%․
7. Умножить среднедневной заработок на % и на количество дней нетрудоспособности (с учетом максимального дневного лимита пособия)․

Максимальное пособие в 2026 году

Максимальная дневная сумма пособия по временной нетрудоспособности в 2026 году рассчитывается на основе пределов базы 2024 и 2025 годов:

(2 225 000 + 2 759 000) / 730 * 100% = 6 827‚40 руб․ в день (при стаже свыше 8 лет)․

Если стаж меньше‚ сумма пропорционально ниже (60% или 80%)․

Резюме

Стимулирующие выплаты (премии‚ надбавки‚ поощрения) входят в расчет больничного‚ так как они подлежат обязательному страхованию (начислению страховых взносов в СФР)․ Это правило работает единообразно для 2024‚ 2025 и 2026 годов․

Главные условия включения:

• Выплата произведена в расчетном периоде (два календарных года до болезни);
• На выплату начислены страховые взносы по единому тарифу;
• Сумма выплаты в совокупности с остальным заработком не превышает предел базы за соответствующий год․

С 2024 года работодатель обязан учитывать такие выплаты‚ сделанные всеми работодателями за расчетный период‚ что требует внимательного сбора справок 182н от работников‚ сменивших работу․

Статья подготовлена на основе положений ФЗ-255‚ Постановления Правительства РФ № 1540‚ ТК РФ и пределов базы страховых взносов на 2022–2025 годы․ Актуально на ․