Создание новой организации — это не только бизнес-процессы и поиск клиентов‚ но и необходимость сразу правильно построить налоговый учет․ Одним из ключевых вопросов‚ с которым сталкивается бухгалтер с первого дня‚ является порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль․ В 2026 году (согласно актуальной редакции НК РФ ст․ 286) для «новичков» действует специальный режим‚ существенно отличающийся от общих правил․ В этой статье подробно разберем‚ как считать‚ когда платить и какие декларации сдавать вновь созданным компаниям на общей системе налогообложения (ОСНО)․

Общие правила: кто и как платит авансы

По общему правилу (п․ 3 ст․ 286 НК РФ) плательщики налога на прибыль (организации на ОСНО) обязаны уплачивать авансовые платежи․ Исключение составляют лишь определенные бюджетные учреждения (театры‚ музеи‚ концертные организации‚ библиотеки)․

Существует три способа уплаты авансов (п․ 2 ст․ 286 НК РФ):

1. Ежемесячные платежи с доплатой по итогам квартала — основной способ‚ применяемый по умолчанию․
2. Ежемесячные платежи на основе фактической прибыли — по выбору налогоплательщика․
3. Ежеквартальные платежи на основе фактической прибыли — право имеют не все‚ а только те‚ кто соответствует критериям (выручка за предыдущий квартал не превысила 15 млн руб․)․

Порог 15 млн рублей: ключ к выбору режима

С 2017 года критерием перехода на ежеквартальные платежи (и освобождения от ежемесячных) является выручка за предыдущий квартал․

• Если выручка за прошлый квартал превысила 15 млн руб․ — организация обязана платить ежемесячные авансы (способ 1 или 2)․
• Если выручка за прошлый квартал не превысила 15 млн руб․ — организация имеет право платить авансы ежеквартально по фактической прибыли (способ 3)․

Пример расчета ежемесячного платежа (способ 1):

Налог за предыдущий квартал = 47‚5 млн руб․ × 20% = 9‚5 млн руб․
Ежемесячный аванс = 9‚5 млн руб․ / 3 = 3‚17 млн руб․ (или 9‚5 / 4 = 2‚375 млн руб․ в зависимости от конкретного месяца квартала по старому/новому правилам — актуально делить на 3 месяца текущего квартала)․

Если расчетный ежемесячный платеж получается незначительным (например‚ 11‚88 млн руб․ налог за квартал дает ~3‚96 млн в месяц)‚ но выручка все равно выше 15 млн‚ платить ежемесячно все равно придется․

Особенный режим для вновь созданных организаций (первый налоговый период)

Это самый важный раздел для новых бизнесов․ Законодатель дает «льготный» первый год: в год регистрации организации не платит ежемесячные авансовые платежи вообще‚ независимо от размера выручки․

Правило «Первый год — только по кварталам»

Согласно п․ 6․1 ст․ 286 НК РФ‚ вновь созданные организации в первом налоговом периоде (годе государственной регистрации) исчисляют и уплачивают авансовые платежи исключительно по итогам отчетных периодов:

• I квартал (3 месяца);
• Полугодие (6 месяцев);
• 9 месяцев (9 месяцев)․

Основа расчета: прибыль‚ полученная фактически нарастающим итогом с начала года (с дня регистрации)․

Ставка: 20% (или иная применимая)․

Сумма к уплате за период: (Нарастающий налог за период) минус (Сумма уже уплаченных авансов за предыдущие периоды текущего года)․

Что такое «первый налоговый период»?

Налоговый период, календарный год (ст․ 285 НК РФ)․ Для вновь созданной организации первый налоговый период начинается дня государственной регистрации и заканчивается 31 декабря того же года (п․ 1 ст․ 285 НК РФ)․

Соответственно‚ отчетные периоды для авансов в первый год сдвигаются:

• 1-й отчетный период: от дня регистрации до 31 марта (конец I квартала)․
• 2-й отчетный период: от дня регистрации до 30 июня (конец полугодия)․
• 3-й отчетный период: от дня регистрации до 30 сентября (конец 9 месяцев)․

Пример для организации‚ зарегистрированной 15 мая 2026 г․

• I квартал (отчетный период): 15․05 – 31․03? Нет․ Если регистрация 15 мая‚ то I квартал как отчетный период для авансов заканчивается 30 июня (полугодие)․ Важно: Отчетные периоды привязаны к календарным кварталам․ Если компания открыта после начала квартала‚ первый отчетный период, это время от регистрации до конца ближайшего календарного квартала/полугодия/9 месяцев․

Уточнение из практики и разъяснений ФНС: Первый отчетный период для вновь созданной организации — это период со дня регистрации до дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала‚ полугодия‚ 9 месяцев)․ Если регистрация пришлась на II квартал‚ первый расчет аванса будет по итогам полугодия․

Переход на общие правила: второй год жизни

Начиная со второго налогового периода (1 января следующего года после регистрации)‚ организация переходит на общие правила․ Теперь определяется способ уплаты авансов за I квартал нового года на основе выручки за IV квартал прошлого года (последнего квартала первого года)․

Алгоритм действий на 1 января нового года:

1. Считаем выручку за IV квартал первого года (октябрь-декабрь)․
2. Выручка > 15 млн руб․ → Обязаны платить ежемесячные авансы в I квартале нового года (обычно по 1/4 налога за IV квартал прошлого года)․
3. Выручка ≤ 15 млн руб․ → Имеем право платить авансы ежеквартально по фактической прибыли (как в первый год)․

Важный нюанс из разъяснений налоговых органов: По истечении первого полного квартала деятельности (то есть уже в процессе первого года) налоговики могут проверять выручку․ Но обязанность уплаты ежемесячных платежей в первом налоговом периоде не возникает‚ даже если выручка за квартал превысила 15 млн руб․ (а раньше — 5 млн руб․ по старым правилам)․ Ежемесячные платежи становятся обязательными только со второго налогового периода при условии превышения порога за предыдущий квартал․

Порядок расчета и заполнения декларации

Расчет авансов в первый год (по фактической прибыли)

Формула для каждого отчетного периода (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев):

Аванс к уплате = (Прибыль нарастающим итогом × 20%) − Уже уплаченные авансы за ранние периоды текущего года․

Декларация по налогу на прибыль в первый год

Декларация сдается за отчетные периоды: I квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев‚ год․

• Лист А (титульный)‚ Лист Б (расчет налога)‚ Лист В (авансовые платежи)․
• В Листе В заполняются строки‚ соответствующие отчетным периодам (030‚ 040‚ 050 — коды периодов 31‚ 32‚ 33)․
• Строки на ежемесячные платежи (коды 34‚ 35‚ 36 для I квартала и т․д․) не заполняются в первом налоговом периоде․

Сроки уплаты и сдачи отчетности (2026 год)

Сроки установлены ст․ 287 НК РФ (плата) и ст․ 289 НК РФ (декларация)․ Общее правило: не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом․ Если 28-е — выходной‚ срок сдвигается на ближайший рабочий день․

Календарь для вновь созданной орг․ (рег․ в I квартале):

• По итогам I квартала: Платеж — до 28 апреля; Декларация — до 28 апреля․
• По итогам полугодия: Платеж — до 28 июля; Декларация, до 28 июля․
• По итогам 9 месяцев: Платеж, до 28 октября; Декларация — до 28 октября․
• По итогам года: Платеж — до 28 марта след․ года; Декларация — до 28 марта след․ года․

Если организация зарегистрирована во II‚ III или IV квартале: Первый отчетный период, это конец ближайшего календарного отчетного периода (полугодие‚ 9 месяцев или год)․ Сроки сдачи/оплаты считаются от даты окончания этого периода․

Типичные ошибки бухгалтеров «новичков»

1. Уплата ежемесячных авансов в первый год․ Самая частая ошибка․ Бухгалтеры привычно считают 1/4 налога за прошлый квартал и платят ежемесячно․ В первый год это не нужно (кроме случаев добровольного выбора способа на основании фактической прибыли ежемесячно‚ но это нецелесообразно и требует уведомления)․ По умолчанию — квартально․
2. Неправильное определение первого отчетного периода․ Считают‚ что если фирма открыта 20 декабря‚ то за декабрь платить нечего‚ а первый аванс — за январь следующего года․ На самом деле‚ если регистрация в IV квартале‚ первый (и единственный в этом году) аванс считается по итогам года и платиться до 28 марта следующего года․
3. Игнорирование порога 15 млн руб․ при переходе на 2-й год․ Забывают проверить выручку за IV квартал первого года и начинают платить ежемесячно «по инерции» или‚ наоборот‚ не начинают платить ежемесячно‚ когда выручка уже велика․
4. Ошибки в Листе В декларации․ Заполнение строк ежемесячных платежей (коды 34-36‚ 37-39 и т․д․) в декларации за первый налоговый период․ Это вызывает вопросы у ФНС и требования об объяснении․
5. Неучет убытков прошлых периодов (если применимо)․ В первый год убытков переносить неоткуда‚ но если организация реорганизована или создана на базе другого бизнеса — правила другие (ст․ 283 НК РФ)․

Практические рекомендации

• Настройте программу 1С/бухсофт сразу правильно․ При создании организации в программе укажите дату регистрации․ Большинство современных конфигураций (1С:Бухгалтерия 3․0‚ КАмин и др․) автоматически отключают ежемесячные авансы для первого налогового периода‚ если верно заведены даты․
• Ведите учет выручки по кварталам строго․ В IV квартале первого года это критично для планирования кассовых разрывов следующего года․
• Проверяйте декларацию перед сдачей․ Убедитесь‚ что в Листе В суммы стоят только в строках квартальных периодов (коды 31‚ 32‚ 33)․
• Не путайте с УСН/Патентом․ Данная статья касается только ОСНО (налог на прибыль 20%)․ На УСН «Доходы минус расходы» авансы также платятся квартально‚ но правила расчета базы другие (кассовый метод)․

Резюме: шпаргалка для новой организации

Понимание этих правил позволяет избежать штрафов за несвоевременную уплату (ст․ 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы‚ п․ 1 ст․ 75 НК РФ — пени) и штрафов за несдачу декларации (ст․ 119 НК РФ — 5% в месяц‚ мин; 1000 руб․)․ Грамотный старт в налоговом учете, залог спокойной работы бухгалтерии и директора в первый‚ самый насыщенный год жизни компании․

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст․ 285‚ 286‚ 287‚ 289) и разъяснений ФНС России актуальных на 2026 год․ Информация носит справочный характер; Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту․