Налог на имущество — один из основных региональных платежей в Российской Федерации. Правила его исчисления, сроки уплаты и порядок учета регулярно обновляются. В этой статье подробно разберем, как вести налог на имущество в актуальных реалиях 2026 года, опираясь на последние изменения Налогового кодекса РФ и практику применения.

Кто платит налог на имущество: налогоплательщики

Налогоплательщики делятся на две категории, для которых установлены разные порядки расчета и отчетности:

• Физические лица — владельцы квартир, домов, гаражей, единых недвижимых комплексов и иных объектов недвижимости, признанных объектом налогообложения (ст. 401 НК РФ).
• Организации и индивидуальные предприниматели (ИП) — платят налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ). Важно: ИП платят налог только в отношении объектов, учтенных в ЕГРН как недвижимость и используемых для ведения деятельности (или сданных в аренду).

Объекты налогообложения и налоговая база

Для физических лиц

С 2015 года налоговая база определяется по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ). Исключение — объекты, по которым кадастровая стоимость не определена (тогда используется инвентарная стоимость).

Важные нюансы 2026 года:

• Не признаются объектами налогообложения: имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (подъезды, крыши, подвалы); объекты культурного наследия (при выполнении условий); недвижимость, изъятая из гражданского оборота.
• Применяются налоговые вычеты (ст. 403 НК РФ): снижение кадастровой стоимости на 20 кв. м (квартира), 10 кв. м (комната), 50 кв. м (дом). Если доля в праве общей собственности превышает эти нормы, налог платится с разницы.
• Споры 2026 года часто касаются пересчета долей площади выше установленных вычетов при совместной собственности.

Для организаций и ИП

Объектами являются недвижимые вещи, учтенные в ЕГРН как объекты недвижимости (здания, сооружения, помещения, сооружения), за исключением:

• Земельных участков, водных объектов, лесов и иных природных ресурсов.
• Недвижимости, на которую распространяется кадастровая оценка (для организаций — переход на кадастровую базу произошел ранее, но сохраняются исключения).
• Морских судов, воздушных судов, судов внутреннего плавания (облагаются транспортным налогом).

Налоговая база организаций — среднегодовая стоимость имущества (определяется как сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом, деленная на 13). Для объектов, по которым определена кадастровая стоимость (ТЦ, БЦ, объекты в розничной торговле и др.), база — кадастровая стоимость на 1-е число налогового периода.

Налоговые ставки и льготы

Ставки для физических лиц (устанавливаются законами субъектов РФ)

• 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, парковок, единых недвижимых комплексов, незавершенного строительства, иных объектов (кадастровая стоимость до 300 млн руб.).
• 0,5% — для иных объектов недвижимости (нежилые помещения, объекты коммерческого назначения).
• 2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (включая доли в них).

Ставки для организаций

• Максимальная ставка, 2,2% (устанавливается региональным законом).
• Льготная ставка 1,6% — для объектов железнодорожной инфраструктуры (действие продлено до конца 2026 года).
• Могут устанавливаться нулевые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков или имущества (например, для участников СТО, резидентов ТОР, вновь созданных малых предприятий).

Льготные категории физических лиц (ст; 407 НК РФ)

Право на льготу (освобождение от налога на один объект каждого вида) имеют: пенсионеры, инвалиды I и II групп, участники ВОВ, ликвидаторы ЧАЭС, военные пенсионеры и др. Льгота предоставляется по заявлению (с 2021 г. — автоматически, если данные есть у налоговой).

Порядок расчета и уплаты: физические лица vs Организации

Особенности учета и расчета для ИП и организаций в 2026 году

ИП на УСН/Патенте/НПД

Если ИП использует помещение для предпринимательской деятельности (свое или арендованное), он освобождается от налога на имущество физических лиц по данному объекту (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако:

• Объект должен быть закреплен за ИП в ЕГРИП/ЕГРН.
• Если ИП на общем режиме (ОСНО) или имеет объект, не используемый в деятельности — платит как физлицо.
• ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут включать уплаченный налог на имущество в расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Организации: учет по ПБУ 18/02 и налоговый учет

• Расходы на налог на имущество организаций учитываются в налоговом учете по НДФЛ/Налогу на прибыль (ст. 264 НК РФ) в составе прочих расходов (для ОСНО).
• В бухгалтерском учете — дебет счета 44/26/20/91.2 — кредит 68.
• С 2025-2026 гг. актуальна тема перехода на новые стандарты (ФСБУ 25/2023 «Аренда»), что влияет на признание права пользования имуществом и, как следствие, на налоговую базу.

Сроки подачи уведомлений и оплаты (Ключевые даты)

1. Уведомление о суммах авансовых платежей (организации): Сроки устанавливаются региональным законодательством. Типичный срок — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за 1 квартал 2026 г. — до 25 апреля 2026 г.).
2. Уплата налога физлицами (за 2025 год): До 1 декабря 2026 г;
3. Получение уведомлений физлицами: Налоговая направляет их не позднее 30 октября налогового периода (т.е. к 30 октября 2026 г. за 2025 год). Приходят по почте, в ЛК ФНС, Госуслуги, банковских приложениях.

Наследование и налог на имущество

Со дня открытия наследства (даты смерти наследодателя или вступления в силу решения суда) к наследникам переходит обязанность по уплате налога на имущество.

• Налоговая база определяется с момента перехода права собственности (госрегистрации в ЕГРН).
• Если наследник не оформил право в ЕГРН, но фактически владел имуществом, налоговый орган может исчислить налог с момента открытия наследства (судебная практика вариативна, но тенденция — начисление с момента фактического владения).
• Льготы по налогу на имущество наследуемому имуществу применяются на общих основаниях, если наследник входит в льготную категорию.

Как проверить и оплатить налог: пошаговая инструкция

Для физических лиц:

1. Зарегистрируйтесь в Личном кабинете налогоплательщика ФЛ (lkfl.nalog.ru) или на Госуслугах.
2. Раздел «Налоги» → «Налог на имущество». Проверьте объекты, площадь, кадастровую стоимость, примененные вычеты и льготы.
3. При ошибке (лишний объект, неверная площадь, нет льготы), подайте заявление через ЛК («Жалоба на уведомление») или лично в ИФНС.
4. Оплатите до 1 декабря 2026 г. через ЛК (Картой/СБП), банковское приложение, отделение банка/Почты по реквизитам из уведомления (УИН).

Для организаций:

1. Ведите налоговый учет имущества (регистр расчета налоговой базы).
2. Рассчитайте авансовые платежи за кварталы (если установлены регионом) и перечислите в бюджет по КБК 1###11000110 (Налог на имущество организаций в бюджет субъекта РФ). ОКТМО, по месту нахождения имущества.
3. Сформируйте декларацию за 2025 год (форма утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-21/1086@) и сдайте электронно до .
4. Уплатите итоговую сумму (минус авансы) до 28 марта 2026 г. (последний рабочий день до 30 марта).

Частые ошибки и риски 2026 года

• Игнорирование уведомления физлицом: начисление пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300).
• Неверное определение налоговой базы организациями: неучет объектов, переданных в аренду (облагаются по кадастровой стоимости), ошибки в среднегодовой стоимости.
• Пропуск срока сдачи декларации организацией: штраф 5% от суммы налога за каждый полный/частичный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%).
• Неиспользование льготы ИП: ИП на УСН не подает уведомление об освобождении от налога физлица — налоговая не знает об применении п. 2 ст. 346.11 НК РФ и шлет уведомление. Нужно подать заявление на перерасчет через ЛК ФЛ.
• Расхождение данных ЕГРН и учета: объект есть в ЕГРН, но списан в бухучете (или наоборот) — риск начислений и штрафов по итогам камеральной проверки.

В 2026 году ключевыми трендами остаются: полный переход на кадастровую оценку для физлиц, ужесточение контроля за своевременной сдачей деклараций организациями и цифровизация взаимодействия (уведомления в банках, ЛК ФНС);

Главные правила «веду налог на имущество» правильно:

• Своевременно сверяйте данные ЕГРН с учетом/личным кабинетом.
• Используйте все положенные вычеты и льготы.
• Организации — автоматизируйте расчет авансов и среднегодовой стоимости.
• ИП на спецрежимах — фиксируйте в ЕГРИП/ЕГРН использование имущества в деятельности для снятия налога физлица.
• Платите до установленных сроков (1 декабря для физлиц, 30 марта для юрлиц), избегая пени и штрафов.

При сложных ситуациях (спор по кадастровой стоимости, наследование долей, проверка налогового органа) рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или адвокату.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ, актуального на 28 сентября 2026 года. Текст носит информационный характер и не является правовой консультацией.