Расчет пособия по временной нетрудоспособности (больничного листа) — одна из самых ответственных задач кадровика и бухгалтера. Ключевым показателем, от которого зависит итоговая сумма выплаты, является средний дневной заработок. Ошибки в определении его основы чреваты перерасчетами, штрафами и недовольством сотрудников. В этой статье подробно разберем, какие выплаты включаются в расчетную базу, какие исключаются, как учитываются лимиты и изменения законодательства, актуальные на 2025–2026 годы.

Нормативная база: статья 14 ФЗ-255

Главный документ, регламентирующий порядок исчисления,, Федеральный закон от N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 14), а также Постановление Правительства РФ от N 375.

Согласно п. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, в средний заработок включаются:

«Все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании».

Ключевой критерий: выплата должна быть подлежащей облажению страховыми взносами по единому тарифу (30% на 2025 год, в пределах предельной базы) за два календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности (расчетный период).

Расчетный период и формула среднего дневного заработка

На 2025–2026 годы расчетный период составляет 2 календарных года (730 календарных дней).

Формула (упрощенно):

Средний дневной заработок = Сумма начислений за 2 пред. года / 730

Важные нюансы деления:

• В знаменателе (730 дней) не учитываются календарные дни, приходящиеся на периоды, когда трудовой договор был приостановлен (ст. 14, ч. 3 ФЗ-255). К таким периодам относятся:
  • Временная нетрудоспособность (больничные, декретные);
  • Уход за ребенком до 1,5 лет;
  • Простой не по вине работника;
  • Стачка (участие в забастовке);
  • Исключение из работы за нарушение правил охраны труда (до устранения нарушения);
  • Периоды обучения с отрывом от производства (если сохранялся средний заработок).
• Если за расчетный период сотрудник не работал ни дня (например, был в декрете 2 года), средний дневной заработок определяется исходя из МРОТ (см. раздел 5).

Перечень выплат, ВХОДЯЩИХ в расчетную базу (Примеры)

Список неисчерпывающий, главное — начисление взносов. Типовые входящие выплаты:

1. Основной оклад / тарифная ставка.
2. Премии и надбавки: регулярные (за выслугу лет, классность, вредность, режим работы) и разовые (квартальные, годовые, за результаты года, «13-я зарплата»), если они зафиксированы в локальных актах (Положении о премировании, трудовом договоре).
3. Доплаты за работу в неполные смены/недели, за ночные часы, сверхурочные, за работу в выходные/праздничные дни.
4. Надбавки за региональные коэффициенты (северные, районные) — они облагаются взносами.
5. Вознаграждения по итогам года (если предусмотрены системой оплаты труда).
6. Оплата ежегодных оплачиваемых отпусков (за исключением части, превышающей 28 календарных дней базового отпуска — см. исключения ниже).
7. Средний заработок, сохраняемый при:
   • Командировках;
   • Обучении по инициативе работодателя;
   • Выполнении государственных обязанностей (присяжные, депутаты);
   • Донесении до сведений работодателя о вакансии (перевод на другую работу).
8. Выплаты по программам материальной ответственности/ДМС — ТОЛЬКО если на них начислены страховые взносы (в пределах налоговых лимитов НДФЛ, но взносы платятся со всей суммы, если она не превышает предельную базу).

Выплаты, НЕ ВХОДЯЩИЕ в расчетную базу (Исключения)

Согласно Постановлению N 375 (п. 5) и пояснениям ФНС/СФР, из базы исключаются выплаты, НЕ подлежащие облажению страховыми взносами:

• Социальные пособия и выплаты: пособия по БиР, по уходу за ребенком, по временной нетрудоспособности (т.е. сам больничный в расчет следующего не входит), материнский капитал.
• Материальная помощь: в пределах 4 000 руб. в год на каждого работника (в сумме от всех работодателей) — не облагается взносами, значит, не входит в базу. Сумма свыше 4 000 руб. — облагается взносами и ВХОДИТ в базу.
• Подарки и призы к праздникам/юбилеям (в натуральной форме или деньгах) до 4 000 руб. в год.
• Расходы на питание, жилье, транспорт, обучение (в пределах норм НК РФ, если они не облагаются взносами).
• Дивиденды по акциям (если работник является акционером).
• Выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению (в пределах лимитов).
• Оплата дополнительных отпусков свыше 28 календарных дней (базовый минимум 28 дней входит в базу, дни сверх нормы — нет, если на них не платились взносы).
• Компенсации за неиспользованный отпуск — ТОЛЬКО при увольнении (входят в базу). В течение трудового договора компенсация за отказ от дополнительных дней (сверх 28) не облагается взносами и в базу не входит.
• Выходные пособия, компенсации за задержку зарплаты, моральный вред.

Предельные значения: «Потолок» и «Пол» среднего заработка

Расчетный средний дневной заработок не может выходить за установленные законодательно границы.

Верхний предел (Максимальная база)

Ограничен предельной основой для начисления страховых взносов за каждый год расчетного периода.

• 2023 год: 2 225 000 руб.
• 2024 год: 2 225 000 руб.
• 2025 год: 2 759 000 руб.
• 2026 год: 3 094 000 руб. (по проекту/прогнозам, уточняйте по итогам года).

Максимальный средний дневной заработок на 2025 год (расчет за 2023–2024 гг.):

(2 225 000 + 2 225 000) / 730 = 6 095,89 руб;/день

Максимальный средний дневной заработок на 2026 год (расчет за 2024–2025 гг.):

(2 225 000 + 2 759 000) / 730 = 6 827,40 руб./день

Если реальный заработок выше — для расчета больничного берется именно этот потолок.

Нижний предел (МРОТ)

Средний дневной заработок не может быть меньше, чем исходя из МРОТ, действующего на дату наступления нетрудоспособности (ч. 3.1 ст. 14 ФЗ-255).

Формула минимального дневного заработка:

МРОТ * 12 мес / (календарных дней в расчетном периоде с учетом исключений)

Обычно делят на 730 (если нет исключаемых периодов).

Пример на 2025 год (МРОТ 22 440 руб.):

22 440 * 12 / 730 = 369,21 руб./день (округление по правилам математики)

Примечание: В интернет-источниках встречается значение 737,75 руб. — это, вероятно, расчет по старым правилам или с учетом регионального МРОТ/коэффициента. Всегда используйте актуальный федеральный МРОТ и формулу закона.

Если рассчитанный по факту средний дневной заработок ниже этого минимума, пособие считается от минимума (с учетом стажа).

Процент оплаты в зависимости от страхового стажа

• 8 лет и более — 100% среднего заработка.
• От 5 до 8 лет — 80% среднего заработка.
• Менее 5 лет — 60% среднего заработка.

Важно: Стаж определяется на дату начала нетрудоспособности. В стаж входят все периоды, за которые платились взносы (работа, служба, уход за ребенком до 1,5 лет, по новым правилам, военная служба и др.).

Особенности расчета за 2025 год (Расчетный период 2023–2024 гг.)

• Максимальная база за 2023 и 2024 гг. одинакова (2 225 000 руб.). Это упрощает расчет «потолка» на 2025 год.
• МРОТ 2025 г. = 22 440 руб. (с ). Используется для расчета минимального дневного заработка, если больничный открыт в 2025 году.
• Исключение дней: Актуально для сотрудниц, у которых в 2023–2024 гг. были декретные/уход за ребенком. Эти дни вычитаются из 730, что увеличивает средний дневной заработок (деление на меньшее число).
• Переход на Единый социальный взнос (ЕСВ) / ЕНП: С 2023 года платежи идут через ЕНП (единый налоговый платеж), но принцип «все выплаты с взносами» остался неизменным.

Алгоритм действий бухгалтера (Чек-лист)

1. Определить расчетный период: 2 полных календарных года перед годом больничного (для 2025 г., 2023 и 2024).
2. Собрать все начисления за эти годы, по которым в отчетах (РСВ/СЗВ-ТД) отражены начисленные страховые взносы (код вида выплаты в СЗВ-ТД не важен, важен факт начисления взносов).
3. Исключить выплаты без взносов (материальная помощь до 4к, пособия, подарки и т.д.).
4. Применить предельную базу по годам: если заработок за 2023 г. > 2 225 000 — берем 2 225 000; то же за 2024 г.
5. Посчитать календарные дни исключений (больничные, декреты, простой и т.д. за 2023–2024 гг.). Вычесть их из 730.
6. Рассчитать средний дневной заработок: Сумма базы (п.4) / Дни (п.5).
7. Сравнить с МРОТ: Если результат п.6 < (МРОТ*12/Дни) — берем минимум по МРОТ.
8. Сравнить с Максимумом: Если результат п.6 > Макс. база/Дни — берем максимум.
9. Умножить на % стажа (60/80/100%).
10. Умножить на календарные дни нетрудоспособности (по больничному листу).

Частые ошибки и риски

• Включение в базу выплат без взносов (материальная помощь свыше 4000 без взносов, оплата санатория, проезд к месту отдыха), завышение пособия, риск начисления доп. взносов и пени при проверке СФР.
• Неисключение дней декрета/больничных из знаменателя — занижение среднего дневного заработка, недоплата сотруднику, риск иска от работника.
• Использование старого МРОТ для расчета минимума (нужен МРОТ на дату открытия ЛН, а не на дату расчета или конец расчетного периода).
• Неучет регионального МРОТ (если он выше федерального и действует на территории организации) при расчете нижнего предела.
• Ошибка в предельной базе: применение базы 2025 года к расчетному периоду 2023–2024 гг. (база берется за конкретный год начисления дохода).

Пример расчета (Иллюстративный)

Исходные данные: Больничный открыт . Стаж 6 лет (80%). Расчетный период: 2023, 2024 гг.

• Заработок 2023 г. (с взносами): 1 500 000 руб.
• Заработок 2024 г. (с взносами): 1 800 000 руб.
• Была в декрете/больничной в 2023 г.: 140 календарных дней.
• МРОТ 2025 г.: 22 440 руб.

Расчет:

1. Сумма базы: 1 500 000 + 1 800 000 = 3 300 000 руб. (оба года ниже потолка 2 225 000).
2. Дни знаменателя: 730 ⎯ 140 = 590 дней.
3. Средний дневной (факт): 3 300 000 / 590 = 5 593,22 руб.
4. Макс. дневной на 2025 г.: (2 225 000 + 2 225 000) / 730 = 6 095,89 руб. Факт (5 593) < Макс — ОК.
5. Мин. дневной (МРОТ): 22 440 * 12 / 590 = 456,61 руб. Факт (5 593) > Мин, ОК.
6. Дневное пособие: 5 593,22 * 80% = 4 474,58 руб.

Правильное определение среднего заработка — основа корректного расчета больничного. Главное правило: в базу попадает всё, по чему платились страховые взносы в расчетный период (2 пред. года), за исключением периодов приостановления договора. Обязательно сверяйте начисления с РСВ/СЗВ-ТД, учитывайте актуальные предельные базы за каждый год расчетного периода и МРОТ на дату болезни. Автоматизация в 1С/Контур/Элбе и т.д. сильно помогает, но контроль логики расчета (особенно исключение дней и применение лимитов) остается на совести специалиста.

Статья подготовлена на основе ФЗ-255, Постановления Правительства РФ № 375, актуальных предельных баз страховых взносов на 2023–2026 гг. и МРОТ на 2025 год. Информация носит справочный характер; для расчетов в конкретных ситуациях обращайтесь к действующему законодательству и методическим рекомендациям СФР.