Вопрос о том, в МРОТ какие налоги включены, является одним из самых частых у бухгалтеров, кадровых специалистов и самих работников. Недопонимание этого момента ведет к ошибкам в расчете заработной платы, нарушению трудового законодательства и налоговым рискам. В данной статье подробно разберем, как МРОТ соотносится с НДФЛ и страховыми взносами, какая сумма считается «на руки» и из каких элементов складывается зарплата, не ниже минимальной.

Главный принцип: МРОТ — это сумма «грязная» (Bruttо)

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, Минтруда и ФНС, Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается до удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Важно: Работодатель не имеет права выплачивать сотруднику на руки сумму, равную МРОТ, за вычетом 13%. Заработная плата за полностью отработанный месяц (без учета сверхурочных, ночных и праздничных часов) должна быть начислена в размере не менее МРОТ. Из этой суммы работодатель, как налоговый агент, удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Работник получает на руки сумму МРОТ минус 13% (НДФЛ).

Таким образом, ответ на вопрос «в МРОТ какие налоги включены» звучит так: в МРОТ включен только НДФЛ (13% для налоговых резидентов РФ), который удерживается из зарплаты работника. Страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные, НСЗЛ) — это расходы работодателя, они начисляются сверх МРОТ.

Актуальные цифры МРОТ на 2026 год

Согласно Федеральному закону от № 429-ФЗ, с 1 января 2026 года федеральный МРОТ составляет:

• 27 093 рубля в месяц.

Это означает, что за стандартный график работы (40 часов в неделю) сотрудник должен получить начисления не менее 27 093 руб. (если в регионе не установлен более высокий региональный МРОТ).

НДФЛ и МРОТ: как считается «на руки»

Поскольку МРОТ, это база до удержания налога, расчет суммы к выдаче (нетто) выглядит так:

1. Начислено (Bruttо): 27 093 руб. (МРОТ 2026).
2. Удержан НДФЛ (13%): 27 093 × 13% = 3 522,09 руб.
3. К выдаче на руки (Нетто): 27 093 – 3 522,09 = 23 570,91 руб.

Никаких налоговых льгот или нулевой ставки НДФЛ для зарплат на уровне МРОТ не предусмотрено. Фраза «МРОТ за вычетом налогов» в документах (например, при расчете ЕНВД или УСН в прошлом) означала именно процедуру удержания НДФЛ из этой суммы, а не то, что МРОТ устанавливается «нетто».

Страховые взносы: расходы работодателя сверх МРОТ

Страховые взносы не входят в состав МРОТ и не удерживаются из зарплаты работника. Это обязательные платежи работодателя, которые рассчитываются сверх начисленной зарплаты (в т.ч. с суммы МРОТ).

Тарифы страховых взносов на 2026 год (общий режим):

• Пенсионное страхование: 22% (в пределах базы, свыше — 10%).
• Медицинское страхование (ОМС): 5,1%.
• Социальное страхование (ВНИМ): 2,9%.
• НСЗЛ (профриски): от 0,1% до 8,5% (зависит от класса риска).

Пример стоимости сотрудника «в МРОТ» для работодателя (ООО/ИП, общий режим, тариф НСЗЛ 0,1%):

• Начисленная зарплата (МРОТ): 27 093 руб.
• Страховые взносы (30,1%): 8 155 руб.
• Работник получает на руки: 23 570,91 руб.

Особенность 2026 года: Минимальная база для директоров

С 2026 года для руководителей коммерческих организаций (даже если у них нет других сотрудников) введена ежемесячная минимальная база по страховым взносам, равная 1 МРОТ (27 093 руб.). Даже если директор не начисляет себе зарплату, взносы платить придется с этой суммы.

Что входит в зарплату для сравнения с МРОТ (состав Bruttо)

Чтобы понять, выполнено ли требование «зарплата не ниже МРОТ», нужно сложить все постоянные выплаты, начисленные за отработанное время. В базу для сравнения с МРОТ входят:

• Оклад (тарифная ставка) — основная фиксированная часть.
• Надбавки и доплаты постоянного характера:
  • За квалификацию, сложность, интенсивность труда;
  • За вредные/опасные условия труда (если установлены постоянные);
  • За стаж работы (если предусмотрены локальными актами);
  • За исполнение обязанностей отсутствующего работника (внесенные в ТД);
  • Региональные коэффициенты (для Крайнего Севера и приравненных районов) — входят в МРОТ (п. 3 ст. 133.1 ТК РФ).
• Стимулирующие выплаты постоянного характера (если закреплены в ЛНА и не имеют стимулирующего характера «разово»).

Что НЕ входит в МРОТ (начисляется сверху)

Конституционный Суд РФ и ст. 133 ТК РФ четко разграничили: МРОТ гарантируется только за простую работу в нормальных условиях. Следующие выплаты не засчитываются в выполнение МРОТ и должны оплачиваться дополнительно:

1. Оплата сверхурочной работы (первые 2 часа, 1,5 ставки, последующие — 2 ставки).
2. Оплата работы в ночное время (не менее 20% от часовой ставки).
3. Оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни (в двойном размере или в однократном с предоставлением отгула).
4. Северная надбавка (за стаж на Севере) — выплачивается сверх МРОТ (в отличие от регионального коэффициента).
5. Разовые премии, материальная помощь, подарки, компенсации (питание, проезд, обучение), не имеют постоянного характера.
6. Командировочные расходы (суточные, проезд, жилье), это возмещение расходов, а не заработная плата.

Региональные соглашения: МРОТ может быть выше

Субъекты РФ имеют право устанавливать региональный МРОТ, который не может быть ниже федерального. Если в регионе заключено тристороннее соглашение о более высоком МРОТ, работодатель обязан соблюдать его (если не присоединился к отказу в установленном порядке).

Пример: В Москве, Санкт-Петербурге, Московской области и ряде других регионов МРОТ 2026 года значительно выше федерального (часто 25 000 – 30 000+ руб.). Сравнивать начисления нужно именно с региональным МРОТ, если он применим к организации.

Доплата до МРОТ: как оформить правильно

Если сумма начисленных постоянных выплат (оклад + постоянные надбавки) за полный месяц работы получилась меньше МРОТ (федерального или регионального), работодатель обязан сделать доплату до МРОТ.

• Доплата оформляется приказом.
• Она подлежит налогообложению НДФЛ (13%).
• С нее начисляются страховые взносы (30%+).
• В табеле учета рабочего времени должно быть отражено полное отработанное время (код «Я» или часы).

Частые ошибки и риски

Резюме: чек-лист для бухгалтера и ИП

1. МРОТ 2026 = 27 093 руб. (федеральный). Проверьте региональный.
2. МРОТ, это Bruttо (до НДФЛ). На руки работник получает ~87% от МРОТ.
3. НДФЛ 13% удерживается из МРОТ. Льгот нет.
4. Страховые взносы (~30%) платит работодатель сверх МРОТ. Это не зарплата работника.
5. В МРОТ входят: оклад, постоянные надбавки (вредность, квал., стаж), районный коэффициент.
6. В МРОТ НЕ входят: сверхурочные, ночные, праздничные, северная надбавка, разовые премии, суточные.
7. Директор (с 2026 г.): минимальная база взносов = 1 МРОТ в месяц обязательно.

Правильное понимание структуры МРОТ позволяет избежать штрафов Государственной инспекцией труда (ГИТ), претензий ФНС по страховым взносам и НДФЛ, а также судебных исков со стороны сотрудников. Всегда сверяйте начисления с актуальными нормами ТК РФ и региональными соглашениями.